第十章利润选编.ppt

第十章 利 润;第一节 本年利润;二、利润结转 为核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），企业应设置“本年利润” 科目。 会计期末，企业应将收入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方，将费用类账户的借方方余额转入“本年利润”账户的借方的做法。 转账后，“本年利润” 科目如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，应将 “本年利润” 科目的全部累计余额，转入 “利润分配——未分配利润” 科目。如为净利润，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为净亏损，作相反会计分录。年度结账后，“本年利润” 科目无余额。;营业税金及附加;【例10-1】华联公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元???营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 77 500 000 ; 借：本年利润 67 700 000 贷：主营业务成本 35 000 000 其他业务成本 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 资产减值损失 1 500 000 公允价值变动净损 1 000 000 营业外支出 2 000 000 所得税费用 5 200 000 借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配——未分配利润 9 800 000;第二节 利润分配; （二）提取盈余公积 企业的净利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，应按一定比例计提盈余公积。 提取法定盈余公积 法定盈余公积要按照本年实现净利润的10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本50%以上的，可不再提取。 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 提取任意盈余公积 任意盈余公积的提存比例，由企业自行决定。 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 ; （三）向投资者分配利润或股利 企业当年的净利润在扣除弥补以前年度亏损和提取盈余公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为当年可以向投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内，决定向投资者分配利润的具体数额。 应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 注：“利润分配”科目所属的二级科目，除了“未分配利润”二级科目以外，其他二级科目也应无余额。“未分配利润”二级科目的贷方余额表示年末未分配利润；借方余额表示年末未弥补亏损 。;二、利润分配的会计处理 【例10-2】华联公司2007年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定??余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 980 000