第四节会计监督选编.ppt

财经法规与职业道德;目录;第一章 会计法律制度;;一、单位内部会计监督 P24 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1.监督的主体和对象 （1）主体——各单位的会计机构和会计人员。 （2）对象——本单位的经济活动 2.监督的基本要求 （1）会计人员职权明确，相互分离、相互制约 （2）明确重大经济事项决策和执行相互监督、相互制约程序 （3）明确财产清查的范围、期限和组织程序 （4）明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 ;3. 会计机构和会计人员在单位内部监督中的职责 （1）单位负责人的职责 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 （2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 ;会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是( )。??? A.对违反《会计法》规定的事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正??? B.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督??? C.不能授意、指使、强令其他人员办理违法事项??? D.保证会计资料的真实性和完整性; ; ; ; ; ; ; ;二、会计工作的政府监督 P27 （一）概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督 主体——县级以上地方各级人民政府财政部门 ;典型例题——判断题;（二）财政部门实施会计监督的主要内容 （1）是否依法设置会计账簿 （2）会计资料是否真实、完整 （3）会计核算是否合法 （4）任用会计人员是否合格 （5）对会计师事务所的审计报告的程序和内容的监督 ;典型例题——多项选择题;三、会计工作的社会监督 （一）概念： 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 ;（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1）审计业务 ——审计，出具审计报告； ——验资，出具验资报告； ——办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ——法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询和会计服务;典型例题——多项选择题;（三）注册会计师审计与内部审计的关系 （1）联系 ——都是现代审计体系的重要组成部分； ——都关注内部控制的健全性和有效性； ——注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用 （2）区别 ——审计独立性不同； ——审计方式不同； ——审计的职责和作用不同； ——接受审计的自愿程度不同。 　 ——审计的时间不同。 ;（四）财政部门对社会监督的再监督 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企业依法实施监督之外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督 （五）＊会计工作的社会监督的相关问题 1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。　 2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告。　 3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。 　　 ;四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系 P30　　 （一）联系 1.单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；2.政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督；3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证 （二）区别 1.监督的主体不同 2.监督的性质不同 3.监督的时间不同 4.监督的内容不同 ;三种会计监督的比较 ;课后复习及要求 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。 掌握内部监督：本质是内部控制(即