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PAGE  PAGE 8 浅析风险导向内部审计在基层供电企业的应用 　　摘要：通过完善供电企业的治理机制，对充分发挥内部审计作用与地位具有非常重要的作用。尤其是在依法治企理念越来越深入的背景下，供电企业发展中的内部审计逐渐由传统的审计模式向风险导向审计转变。本文从风险导向内部审计的内涵与特征出发，深入分析基层供电企业开展风险导向内部审计的必要性，针对当前基层供电企业内部审计的现状，探索开展风险导向内部审计的实践应用，总结应用成效和改进不足，希望能为风险导向内部审计在基层供电企业实际应用起到借鉴作用。 　　关键词：风险导向 内部审计 基层供电企业 　　近年来，随着电力体制改革的不断深入，电力企业的经营环境也日趋复杂。随着企业集约化、精益化管理要求的不断提高，依法治企需求的不断增强，电力企业实施风险防控，提升内部规范化管理的内需进一步凸显，内部审计将承担更多的责任和职责，促使传统的内部审计模式向风险导向审计的类型转变。 　　一、风险导向内部审计的涵义 　　供电企业内部审计是一种以独立形式存在的客观的咨询活动，其开展的主要价值在于增加各个组织的价值，逐步改善组织的经营。其中，供电企业发展中的一种内部审计模式就是风险导向审计模式，其主要是指在企业内部审计活动全面体现风险引领原则，且企业内部所有的内审人员都需要将风险分析评估作为企业整个审计过程的导向，并合理根据风险大小决定审计资源配置、审计对象选择、审计范围的划定、审计各项目开展的次序，以及审计报告的内容，综合全面的评价整个企业内部的风险管理、内部控制和治理程序，协助企业管理风险，实现企业价值增值。 　　二、基层供电企业风险导向内部审计的实施背景 　　近年来，各基层供电企业围绕中心任务，加强了对公司本级及所属基层单位的审计监督，积极开展了经济责任审计、工程审计、电力营销审计以及审计调查等重点项目，内部审计工作有了长足的发展。但是不可否认，公司系统县级供电企业内部审计工作也存在着一些问题，主要在于：内部审计定位有待提升，审计职能存在一定边缘化；缺乏全局观，审计范围、方式有待改善；审计质量有待改善，审计风险把控能力不足；侧重于事后监督，不利于企业价值最大化；审计资源相对欠缺，审计效率有待提升等问题。基层供电企业还需要全面评价整个内部审计的风险管理、内部控制和治理程序，以便能够帮助企业在快速发展的过程中更好的控制各类风险，从而有效实现预期的发展目标。同时，为了能够更好的开展风险导向内部审计工作，便需要将各个关口进行转移，并最大限度的发挥供电企业内部审计的防火墙功能，这具有非常重要的现实意义。 　　（一）基层供电企业开展风险导向内部审计的必要性 　　（1）在基层供电企业不断发展的过程中展开风险导向内部审计工作，能够有效强化企业的内部审计职能。其中，供电企业风险导向内部审计主要是指分析企业当前所面临的经营和管理风险，并针对一些重要的风险领域采取实质性测试和细节性测试两种方法，从而促使企业能够在之后的发展过程中更好的规避各类风险，以便审计工作人员能够更加积极主动的投身到现代企业的发展管理中，逐步实现单方面监控向管理层的角色进行转变。 　　（2）在开展风险导向内部审计，合理确定审计范围和方式。在应用风险导向内部审计的过程中，主要是以企业发展过程中所面临的风险为基本导向，采取的是主动防御风险的措施，审计业务范围扩展到内部控制以外的公司治理和风险管理领域，重点在于风险的识别、评估和预防，在确定审计范围和方式时更加有的放矢，更有针对性地发现问题解决问题。 　　（3）开展风险导向内部审计，有利于内部审计的规范化运行。风险导向审计主要是将整个审计单位及企业的发展环境作为基本起点，其主要涉及到供电企业的性质、行业内部发展情况、监管环境、目标战略和经营风险等多个方面的内容，从而在较大程度上提高了整个企业审计工作人员开展内部审计工作切入点的全局性、宏观性。这样在实施风险导向审计降低被审计单位各种风险的同时，能更好地控制审计自身的风险。 　　（4）开展风险导向内部审计，能更好地为企业增加价值。风险导向审计更加关注企业面临的风险、企业未来的发展以及为降低风险所开展的一系列的管理活动，并安排所有的内部审计工作人员能够在高风险的环境中全方面的观察整个整个企业业务开展的全过程，结合企业内外环境风险，从系统、全面的角度提出控制风险的建议，更多的从事前防范、事中控制的角度开展业务，能够促进管理层的决策能力的提高，提升依法治企能力，为企业增加更多的价值。 　　（5）实施风险导向内部审计工作，有利于全面优化供电企业内部各种审计资源的配置。同时，风险导向内部审计应该坚持在全面分析内部单位审计风险的基础上，合理选择风险导向内部审计的项目、审计方案和审计范围和审计重点，以及整个审计过程的频率和风险