税收会计与财务会计的差异性分析.docVIP

PAGE  PAGE 5 税收会计与财务会计的差异性分析 　　摘 要 在会计行业中，税收会计与财务会计是两个不同的概念，两者之间具有一定的相似性，同时也存在很大的差异性，在企业财务会计中，如何正确处理税收会计与财务会计的关系，是需要会计人员重点研究的问题。文本结合税收会计与财务会计的概念，对两者之间的联系及差异性进行了分析和讨论。 　　关键词 税收会计 财务会计 差异性 　　一、前言 　　社会经济的快速发展以及市场经济的逐步完善，推动了我国会计改革的不断深化，也使得会计利润与应税利润之间的差异性日益凸显。在财务会计工作中，财会人员必须正确理解税收会计和财务会计，对两者进行准确区分，明确两者之间的内在联系和存在的差异，对其进行有效处理，才能推动企业的稳定健康发展。 　　二、税收会计与财务会计概述 　　税??会计，是指国家税务机关通过记账、算账和结账等手段，对税收资金运动进行核算、反映和监督的专业会计，属于国家预算会计的组成部分。税收会计的主要任务，是依照相关法律法规和税收政策，对税收收入情况进行正确核算和及时反映，监督税款及时足额入库，严格退库手续，从而保证国家税款的安全。 　　财务会计，主要是针对企业已经完成的资金运动，进行全面系统的核算和监督，以及与企业存在利害关系的投资人、债权人及政府相关部门提供企业的财务状况及盈利能力等信息为主要目标，所进行的各种经济管理活动。财务会计是现代企业管理中一项基础性的工作，能够促进企业经济效益的提高，规范企业行为，推动企业的可持续发展。 　　三、税收会计与财务会计的联系 　　首先，税务会计信息是建立在财务会计信息基础上的，包括了在财务会计的范围内，换言之，税务会计可以说是财务会计的一个重要组成部分。以营业税为例，对于其会计信息的确认、记录和报道等，无论是理论依据还是操作技术，都是以财务会计为基础的。相关研究实践表明，在企业会计利润的基础上，建立起的税收会计和财务会计是相互统一的，并不存在明显的差异。因此，在一些特定的时候，财务会计核算结果能够直接被税收会计所使用。 　　其次，从目标定位来看，对于一个国家的税收管理，会计信息是非常重要的依据，能够对财产经营责任进行真实准确的反应，同时也可以作为企业纳税的重要凭证。从这一点来看，税收会计与财务会计存在很大的相似性，差别较小。 　　然后，从各国的经济模式和发展经验来看，对于税务目标与会计目标的关系，部分国家采取的是相互协调的模式，也有部分国家采取不相协调的模式。例如，日本与法国采用的是法制化的会计准则，统一计算要求与准则，实现了税法要求与会计核算的一致性；英国、美国等国家则强调税务目标与财务目标的客观性、真实性和公允性，并不一定需要与税法的要求相协调，使得会计处理方式变得更加自由，不过在这种情况下，会计利润与应税利润的差异就会变得很大，对于会计核算的要求也更高。而从我国来看，会计准则是由政府部门制定的，具有较强的强制性。因此，会计与税法之间体现出良好的可协调性。 　　四、税收会计与财务会计的差异性 　　税收会计与财务会计之间的差异性主要体现在以下几个方面： 　　（1）核算目标的差异性。一般来讲，企业的财务会计核算方式是按照会计准则进行的，其目的是对企业的财务状况及经营成果进行收集和整理，反馈给企业的经营者和所有者，为各项决策的制定提供相应的参考依据。财务会计主要是通过提供相应的损益表、现金流量表及资产负债表等，促进会计目标的实现，而税收会计则是根据国家税法的相关规定，对企业的成本、收入、利润及需要缴纳的税款进行核算，其目标是通过纳税申报实现的，与财务会计目标存在着显著的差异性。 　　（2）核算对象的差异性。税收会计与财务会计的核算对象存在着很大的差异性，其中，税收会计所针对的对象，是国家规定的计税相关的经济活动，即纳税人在生产经营过程中，与税收相关，同时能够使用货币进行表现的各类经济活动；财务会计所针对的对象，是以货币为计量单位的全部经济活动的企业，包括了企业的资金投入、资金周转等。通过对比可以看出，税收会计的核算对象相比于财务会计要小得多。 　　（3）法律依据的差异性。从法律依据层面分析，税收会计以国家税法为依据，财务会计则是以会计准则为依据，两者的法律依据存在着很大的差异性，也直接导致了其各自的收入确认范围和确认时间的差异性，使得会计收益与应税所得的差异增大。从目前来看，这种差异表现为两种不同的形式：一是永久性差异，主要是由于在对一定时期的会计收益和应税收益进行计算时，存在着口径不一致的问题，从而形成了以后各期无法转回的差异。二是暂时性差异，指会计准则与所得税法以及相关实施细则中，关于收入于费用的确认和计量，在规定的时间和方法上存在着不同，从而导致了税前会计利润与应税利润之间的差异性。暂时性差异的