税收管理员法律责任现状及改进.docVIP

PAGE  PAGE 6 税收管理员法律责任现状及改进 　　为进一步推进依法治税，国家税务总局2005年3月颁布《税收管理员制度（试行）》，全面推行税收管理员制度。经过近8年的运行，税源的科学化、精细化管理在不断的探索与实践中得到初步实现。但是近年来税收执法风险呈逐步上升的趋势，征纳双方的矛盾依然存在。规避执法风险问题，正确履行法律责任已成为当前税收管理员在执法过程中，必须要认真研究解决的一个迫在眉睫的课题。 　　一、税收管理员法律责任相关概念 　　税收管理员专职从事税源管理工作，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作。主要职责包括税源监控、调查核实、纳税评估、日常检查和纳税服务等等。 　　各级税务机关是税收法律关系中的征税主体，而税务机关的行为只能通过具体税务人员的活动表现出来。严格执行国家有关的税收法律、法规，依法行政，维护国家利益和纳税人的合法权益，是税务机关和税务人员的神圣职责，是每一个税务人员的法定义务。 　　税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任。税法中的行政法律责任是行政违法引起的，用以调整和维护行政法律关系，具有一定的惩罚性。税务机关工作人员承担的行政法律责任主要是行政处分。税法中的刑事法律责任是对违反法律情节严重，构成犯罪的责任人给予的刑事制裁。其形式从人身罚到财产罚，从拘役、有期徒刑到死刑。对于征税主体而言，原则上可以处以财产罚，如罚金；对于税务机关工作人员，则与其他税务犯罪一样承担刑事法律责任。 　　《税收征管法》第9条规定：税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。因此，《税收征管法》规定：“税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。”为了确保有法必依，执法必严，《税收征管法》还专门规定了税务人员的违法行为及其法律责任。完善法律责任制度，有利于税务机关明确行政监管职责和方向，进一步转变监管方式，由事前管制、行政许可向事中、事后监管转变，提高依法行政水平，推进社会公共管理。 　　二、税收管理员法律责任现状及问题 　　税收管理员制度推行以来，各级税务部门就如何贯彻落实管理员制度，加强税源精细化管理，夯实征管基础，进行了各种有益的尝试，取得了很大成效，征管基础得到明显加强，但也发现各地在贯彻落实税收管理员制度方面，还存在一些问题，尤其是在履行法律责任这一块，有些问题还带有一定的普遍性，主要表现在： 　　1.内部问题。①机制上缺乏措施，内控管理不科学。近年来制定出台了若干的法律责任相关规章制度和办法，但很多没能得到彻底地贯彻执行，日常管理并没有达到一个长效性，致使制度和管理的严肃性和权威性并没有得到体现。科学管理意识不强，布置工作缺乏预见性、前瞻性，不能统筹兼顾，有机结合，管理素质和水平有待提高。内控制度并没有执行到位，很多只是写在纸上，或者贴在墙上，对于制度的执行中和执行后的结果没有配套相应的科学性考核结果，执行力并不到位。片面追求征管模式的统一，往往导致税源管理失控，征管质量不高，降低了税收行政执法效率。税收执法要求不恰当影响了税收行政执法的公平。比如说，收入任务情况好时执法偏松，收入任务情况不好时，执法偏严。②法律意识淡薄，专业知识更新不及时。一线管理员对税收法律责任认识不清，法律意识淡薄，普遍认为税收管理员岗位容易得罪人，压力大。有的人碍于上级或其他部门或同事的关系，容易拿税收原则做人情，充当“好人”。不敢坚持原则，不敢得罪人，不敢与违反税收政策法规的行为作斗争。在税收征管工作中，如果税务人员不能依法征税，甚至进行违法行为，不仅会使国家利益遭受损失，而且还会严重损害税务机关的形象，在社会上造成不良影响。对业务学习缺乏主动性。经济形势和经营活动千变万化，税收法律政策、税收政策理论更新速度也非常快，许多同志依然局限于传统的思维和工作方法，面对新知识、新科技、新的管理理论的挑战，缺少奋发向上的精神动力，不想学，不愿学，思想跟不上形势，对税收政策只能被动的执行，不能专业科学的履行自身的税收法律责任。可以说，税收管理员的素质不平衡一定程度上影响了税收行政执法的水平。 　　2.外部问题。①征管模式有瑕疵，外部监督缺失。过于集中的分税制体系和过于统一的税收征管模式影响了税收行政执法效率。有的地方政府为扩大招商引资吸引力和推进企业改制，越权制定超出国家规定的税收优惠政策；有的为保财政支出，对税收任务层层加码；有的