英美澳三国审计署绩效报告内容框架的比较与启示.docVIP

PAGE  PAGE 10 英美澳三国审计署绩效报告内容框架的比较与启示 　　摘 要：20世纪70年代末80年代初，随着“新公共管理运动”的广泛兴起，公共部门绩效及其责任受到高度关注，促进了绩效审计的发展。文章通过对英国、美国和澳大利亚等国家审计署绩效报告内容框架的介绍和对比分析，提炼审计机关绩效报告的基本要旨，总结了英美澳绩效报告的特点，以期为我国审计机关绩效报告提供有益启示。 　　关键词：新公共管理运动 审计署绩效报告 英美澳三国 　　中图分类号：F239.21 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）11-128-03 　　20世纪70年代末80年代初，随着“新公共管理运动”在世界范围内掀起，公共部门的绩效管理愈发受到世人的关注。国家审计机关作为公共部门，依照法律规定，代表国家实施，提供公共受托责任履行情况和公共资源使用绩效的绩效审计服务和鉴证服务。如何回应现代社会公众和其他公共部门对审计绩效的关注，已成为国家审计机关面临的现实问题。绩效报告作为履行政府公共受托责任、提高公共管理水平及公共服务质量的重要方式，在世界范围内得到广泛应用。国家审计机关也更加重视审计机关绩效报告的编制。 　　建立审计工作绩效考核评价制度，已在我国审计署“十二五”审计工作发展规划中被明确提出。笔者通过对英国、美国和澳大利亚等国家审计署绩效报告的内容框架进行比较，旨在为我国审计机关绩效报告的编制和完善提供参考。 　　一、英、美、澳三国审计署绩效报告的内容构成 　　（一）英国审计署绩效报告的内容构成 　　英国审计署自2003年开始发布《年度报告》，绩效信息是年度报告的核心内容。 　　绩效报告主要由引言、审计长致辞、审计署简介、审计工作的五种类型、审计绩效、人力资源管理、组织治理与风险管理、资源报告、可持续性报告、财务影响等构成。 　　1.审计署简介。简要介绍审计署的职责和作用、审计管理体制、审计经费来源、组织架构、审计战略和目标、审计工作类型、组织规模、审计绩效。 　　2.审计工作类型。主要介绍审计机关的业务类型，如财务审计、绩效审计、洞察和调查、为国会决策提供支持、国际合作与交流。 　　3.审计绩效。着重阐述审计工作对节约公共资金和改善公共服务质量产生的积极影响、国会对审计鉴证报告的信任度、被审计单位对审计工作的认可程度、审计机关在核心专业领域的权威性、审计机关资金使用的成本效益。 　　4.人力资源管理。介绍审计署对审计人员的培训情况、员工满意度、打造复合型审计组织的目标完成情况等。 　　5.组织治理与风险管理。阐述审计署的治理结构与风险管理情况。 　　6.资源报告。英国中央政府部门的年度财务报告通常称之为资源报告，主要由年度工作报告、会计主管责任声明、内部控制声明、财务报表及附注、审计报告五部分组成。 　　7.可持续报告。阐述审计署运营的可持续性等。 　　8.财务影响。包括审计署实现的财务效益、公共账目委员会的独立声明。 　　（二）美国审计署绩效报告的内容构成 　　美国审计署自1986年开始，每年发布《绩效与受托责任报告》，同时它也是一份年度工作总结报告。 　　绩效报告主要由引言、管理层讨论与分析、绩效信息、财务信息、监察长视角下审计署面临的挑战、附录等构成。 　　1.引言。主要包括审计长致辞，审计长和首席行政管理官、首席财务官对审计署绩效和财务数据完整性和可靠性、财务报告内部控制有效性的声明，审计组织的使命、战略规划、组织架构、战略目标、绩效评价方法。 　　2.管理层讨论与分析。简要介绍组织绩效与资源运用情况，包括内部控制设计及运行情况、组织面临的挑战、影响组织绩效的外部因素等。 　　3.绩效信息。本部分是绩效的核心内容，详细介绍组织实际绩效、下一年度绩效计划、项目绩效等内容。 　　4.财务信息。本部分详细阐述审计署的经费来源和运用情况，具体包括首席财务官致辞、经审计的财务报表和附注及解释性信息、外部审计师和审计咨询委员会的报告。 　　5.监察长视角下审计署面临的挑战。本部分内容为监察长认为审计署面临的挑战。 　　6.附录。本部分说明数据获取途径、完整性和可靠性。 　　（三）澳大利亚审计署绩效报告的内容构成 　　澳大利亚审计署自2001年开始编制和发布自身年度报告，绩效信息是年度报告的核心内容。 　　1.前言。审计长回顾过去一年发生的重大问题与取得成绩，以及面临的挑战。 　　2.审计署简介。介绍审计署的作用和愿景、组织架构、绩效评价流程、关键绩效指标。 　　3.绩效报告。报告澳大利亚审计署两类审计项目的绩效：鉴证审计服务和绩效审计服务。 　　4.管理与受托责任。揭示澳大利亚审计署的治理结构与人力资源管理等。 　　5.财务报表。披露澳大利亚审计