第2章货币资金审计.pptVIP

第二章 货币资金审计;本章主要内容：;第一节 货币资金审计概述;年;　;（一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大 （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。;二、货币资金审计目标;三 货币资金内部控制及控制测试 　（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制规范——货币资金 》 　1.岗位分工及授权批准 　2.现金、银行存款管理 　3.票据及有关印章的管理 　4.监督检查 另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》;业务部门;例　A审计师是N公司2006年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。货币资金内部控制的以下环节中，存在重大缺陷的是（　　??。 A　财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 　B　对重要货币资金支付业务，实行集体决策 　C　现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 　D　指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 　【答案】C;第二节 现金审计;二、 审计目标 1、合法性 2、存在性、所有权 3、完整性 4、余额的正确性 5、报表披露的充分性 三、内控评审;四、实质性测试 （一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金: 1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果： ①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺） ④库存超限额 ;案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金”中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对，2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010元，正确无误。 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。;;练习一：2005年2月20日，审计人员对某企业2004年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清点情况如下： （1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐： ①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准； ②职工李某借条一张，金额1400元，未批准； ③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元 （2）银行核定企业库存现金限额8000元； （3）实存数的清点如下： 100元30张，50元30张，20元30张，10元60张，5元40张，2元50张，1元20张，其他硬币270元 （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入现金数23500，支出现金数25800元； 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。;习题:; 公式：;（三）检查现金收支的真实性、合法性 1.抽查现金日记帐的记录 　　审计人员一般抽查1~2个月的现金日记帐。 　（1）验算复核； 　（2）审阅摘要栏； （3）审阅对方科目； 　（4）审阅金额栏。 2.审查现金收付款凭证。 　　一般抽查大额现金收支的凭证。 （四）截止日期 （五）外币折算 （五）披露 ;核对日记账、总账;挪用现金;第三节　银行存款审计;一、银行存款审计的目标;二、银行存款的实质性测试;案例2：审计人员对A企业04年12月31日资产负债表检查时查得“货币资金”项目中银行存款数为234500元，银行存款帐面余额245000元，银行对帐单的余额为294000元，另外查的以下未达帐项和记帐差错： （1）12月30日企业送存转帐支票40600元，银行尚未入帐； （2）12月25日客户电汇72100元，银行已收，但收款通知尚未到达该企业； （3）12月24日企业开出转帐支票37100元，持票人尚未到银行办理转帐手续； （4）12月31日银行代付水电费22050元，但银行付款通知尚未到达企业； （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为26950元，企业入帐时将银行存款错记为24500元； 要求编制银行存款余额调节表，核实资产负债表中的银行存款数。;银行存