第9章行政单位会计.pptVIP

第九章 行政单位会计;一、行政单位资产的核算 （一）行政单位资产的概念和分类 1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 ;1、现金的核算（同事业单位） 现金清查的帐务处理 盘盈：借：现金 贷：暂存款（未查明原因） 查明原因属无主收入：借：暂存款 贷：应缴预算款 盘亏：借：暂付款（未查明原因） 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围，经领导批准作支出： 借：经费支出—其他 贷：暂付款 ;2、银行存款的核算 （1）银行存款户的开立与管理 ●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。 单位的一切结算业务按规定可用??金结算外，其余一律要通过银行进行转帐结算。 ●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算财政授权支付业务内容。 （2）银行存款的核算（同事业单位） ;（3）零余额账户用款额度账户的核算 对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（编号103）进行核算，会计分录为： 　　借：零余额账户用款额度 　 贷：拨入经费（财政补助收入）——财政授权支 付 预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为： 　借：经费支出、库存材料等（事业支出、材料等） 　　贷：零余额账户用款额度 ;3、暂付款的核算 (1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等 (2)暂付款管理应注意的事项： ①严格控制暂付款的额度和占用时间； ②审批手续必须完备； ③一借一清，及时收回，不得长期挂帐； (3)帐户设置;（4）帐务处理 ①发生暂付款时，记： 借：暂付款 贷：银行存款（现金） ②结算收回或核销转列支出时，记： 借：经费支出 现金（银行存款） 贷：暂付款;4、有价证券的核算 （1）行政单位购买有价证券的规定 ●种类：国库券、国家重点建设债券等，不得购买风险较大的股票和企业债券 ●资金：结余资金，不得用当期经费 （2）帐户设置;（3）帐务处理 ①购入时，记： 借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金） 贷：银行存款 ②兑付时，记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入） ③未到期转让时，记： 借：银行存款 其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）;5、库存材料的核算 (1)材料的计价 ①入帐价值 按买价、增值税入帐。与事业单位不同，材料运杂费不计入材料价格，直接作经费支出。 ②领用计价：先进先出、加权平均 (2)帐户设置;(3)帐务处理 ①购入时，记：借：库存材料 贷：银行存款 如果是政府集中采购的材料，单位事先未将款项打入采购部门帐户，而由财政直接支付，则在收到材料时，记： 借：库存材料 贷：拨入经费 如果是政府集中采购的材料，单位事先将款项打入采购部门帐户，则记： 借：暂付款——政府采购款 贷：银行存款 在收到材料时作： 借：库存材料 贷：暂付款——政府采购款 ②领用时，记：借：经费支出——基本支出——专用材料费 （办公费） 贷：库存材料; ③变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出” ④清查盘点结果 ●盘盈，未查明原