2016年注会税法讲义_028_0403_j.pdfVIP

第四章 营业税法（三） 第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 三、各税目营业税的计算规定 （二）金融保险业（P157） （1）贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营 业额计征营业税 （2）金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 营业额=卖出价-买入价 【提示】 1.金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、 债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 买入价，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的红利收入的余额确定 。 2.金融商品转让业务的正负差可以在同一年度内跨类相抵。但年末负差不得转入下一 会计年度。 （3）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务） 营业额为手续费（佣金）类全部收入。 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费 、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营 业额。 （4）保险业 初保业务以全部保费收入为营业额。 保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行 公布的一年期存款利率折算的月利率计算。 【例题1·多选题】下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（ ）。（2013年） A.银行取得的逾期贷款罚息收入 B.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 C.银行取得的同业拆借利息收入 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa D.企业委托银行贷款取得的利息收入 【答案】ABD 【解析】选项C：不属于营业税征税范围，不征收营业税。 【例题2·计算问答题】2014年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万 元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，买入该 证券付出800万元（含持有期间红利20万元）；代收电话费取得手续费等收入14万元。2014 年第三季度该商业银行应纳营业税多少万元？ 【答案及解析】该银行证券的买入价=800-20=780（万元） 该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。 （三）娱乐业 以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、 小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 娱乐业税率由省级人民政府在5%～20%幅度内确定。 【例题·计算问答题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000 元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把 其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资340 00元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为多少元？（ 当地高尔夫球适用20%税率） 【答案及解析】该高尔夫球场应纳营业税=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%=177040 （元）。 （四）服务业 服务业一般以收入全额为营业额。 几个重要特殊规定： （1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。 （2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其 他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅 游费后的余额为营业额。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa （3）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车 所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 （4）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、 燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 【例题1·单选题】某宾馆9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4 吨自制啤酒现场消费