2016年注会税法讲义_064_1016_j.pdfVIP

第七节　应纳税额的计算 三、居民企业核定征收应纳税额的计算（能力等级3） （一）核定征收的范围 6条（P304） 【注意】专门从事股权（股票）投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。 （二）核定征收的办法 分为定率（核定应税所得率）和定额（核定应纳所得税额）两种方法。 1.税务机关采用下列方法核定征收企业所得税： （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的 税负水平核定； （2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以 同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可 按测算的应纳税额从高核定。 2.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如 下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经 营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【例题1·多选题】居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形 有（ ）。 A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 D.无法正确核算（查实）也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额 的 【答案】ABC 【例题2·单选题】某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额3 50万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报 的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得 税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（ ）万元。（2011年） A.7.00 B.7.40 C.7.61 D.8.04 【答案】D 【解析】该居民企业2010年度应缴纳企业所得税=370÷（1- 8%）×8%×25%=8.04（万元）。 【例题3·单选题】依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围 、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A.10% B.20% C.30% D.40% 【答案】B 四、非居民企业应纳税额的计算（能力等级3） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得 的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入 全额为应纳税所得额； 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 P307具体征收管理规定（客观题） 1.支付或到期应支付时扣缴。 代扣之日起7日内缴入国库。 2.扣缴税额计算公式： 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率 3.外币折算——按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价。 4.扣缴义务人负担税款的合同，将非居民企业不含税所得换算成含税所得 计税。 5.未经批准的税收优惠问题。 6.未提出执行税收协定规定申请的，按国内法