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虚假会计信息博弈解析.pdf
2007 年 4 月 当 代 经 济 管 理 Apr.2007
第 29 卷 第 2 期 CONTEMPOR AR Y ECONOMY MANAGEMENT Vol.29 No.2
! 会计理论与实务
Accounting TheorieS and Practice
虚假会计信息博奔解析
叶陈毅 1， 郭强华 2， 连 用 3
（1.石家庄经济学院 会计学院， 河北 石家庄 050031； 2.宁波大学 商学院 浙江 宁波 315211； 3.天津
大学 管理学院， 天津 300072）
[摘 要] 本文借助博奔理论， 推导出会计信息质量的混合 不屈从于被审计单位的压力。 所谓不尽职是指注
纳什均衡模型。 并且放宽假设， 对会计信息质量博奔模型 册会计师没有实施必要的审计程序， 没有尽到应
进行了拓展，分析了上市公司和注册会计师之间在会计信息 有的合理职业谨慎或者屈从了被审计单位的压力，
质量上的博奔关系，最后提出了治理会计信息失真的路径。 无条件认同上市公司的会计信息， 发表无保留的
[关键词] 上市公司； CPA； 博奔
审计意见。
[中图分类号] F23 ［文献标识码」 A
（三） 博奔方策略表达式
[文章编号] l673-046l（2007）02-0120-03
表 1. 博奔参与人策略及支付表达式
博奔论研究的是决策主体的行为发生直接的 表达式 参与人策略 上市公司
相互作用时， 行为主体的决策以及这种决策的均 参与人策略 操 纵 不操纵
衡问题。 参与的双方可是合作的， 也可是非合作 尽职 c-b+k- (1-) h!， -F-c+G （1-） c-b， -c
-p!
的， 但通过博奔过程可达到纳什均衡， 即实现一 CPA
[1]
组符合博奔方行为并使双方满足的最好策略。 在 不尽职 c-h!， G-p!-c c， -c
某一经济活动中， 博奕各方都期望得到最大利益，
在决策时需要了解对方的
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