2013年CPA税法同步练习2答案.pdfVIP

第三章消费税法 一、单项选择题 1．【答案】 D 【解析】 粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。 2．【答案】 C 【解析】 增值税和消费税合计＝10×2000÷1.17×(17％+5％)＝3760.68(元) 3．【答案】 A 【解析】 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费 税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额＝77.22÷(1+17%)×3%＝1.98(万 元) 4．【答案】 A 【解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计 税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）。 5．【答案】 C 【解析】 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按 实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、 没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为 11854 元， 该批卷烟的实际零售的不含税单价＝14000÷1.17＝11965.81 元＞11854 元，所以实际售价高于核定价， 按实际售价计算消费税。 该批卷烟的消费税＝200×150+200×11965.81×56％＝1370170.72 （元） 6．【答案】 A 【解析】 依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项 A 符合题意，其余选项均不属于消费税征 收范围。 7．【答案】 C 【解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括 收 取 的 增 值 税 ， 价 外 费 视 为 含 税 收 入 ， 需 换 算 为 不 含 税 收 入 。 则 计 征 消 费 税 的 销 售 额 为 (250800+30000)÷(1+17%)×2=480000 （ 元 ） ， 应 纳 消 费 税 =480000×5%=24000 （ 元 ） ； 应 纳 增 值 税 =480000×17%=81600（元）。 8．【答案】 C 【解析】 销售粮食白酒应纳消费税额＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％ +10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元） 销售啤酒应纳消费税额＝5×250÷10000＝0.125 万元） 该企业当月应纳消费税额＝53.2＋0.125＝53.325（万元） 9．【答案】 C 【解析】 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） =8000×(1+5％)÷(1-5％)=8842.11 (元) 应纳税额=8842.11×5％=442.11(元) 10．【答案】 B 【解析】 对于受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了， 要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款。 二、多项选择题 1．【答案】 CD 【解析】 金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也 不交消费税。 2．【答案】 BC 【解析】 选项 A 为自产石脑油用于本企业连续生产汽油（应税消费品），不缴消费税；应税消费品 用于其他方面，如管理部门或非生产机构，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移 送使用时缴纳消费税。高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。 3．【答案】 CD 【解析】 雪茄烟税率为 36%，与每标准箱卷烟的价格没有关系；娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单 位税额为 250 元/吨，所以，选项 AB 错误。 4．【答案】