初级会计实务-资产总结教程.doc

　　　　　　 第 PAGE 18页 第一章　资产 　　第一章 资产　　第一节 货币资金　　第二节 应收及预付款项　　第三节 交易性金融资产　　第四节 存货　　第五节 持有至到期投资　　第六节 长期股权投资　　第七节 可供出售金融资产　　第八节 固定资产及投资性房地产　　第九节 无形资产及其他资产 第一节　货币资金 　　一、库存现金　　二、银行存款　　三、其他货币资金　　一、库存现金 　审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款应支付　　　　营业外收入无法查明 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款责任人赔偿　　管理费用无法查明原因　　贷：待处理财产损溢  　　二、银行存款 材料采购 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款 产品销售 借：银行存款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本　　贷：库存商品  项　目金　额项　目金　额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款　银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款　调节后的存款余额　调节后的存款余额　　　补记式：加你未加，减你未减 1.掌握未达账项对双方记录的影响； 2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.可以动用的存款数额？  　　三、其他货币资金 1.种类 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金　　贷：银行存款 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金 掌握教材例题，目的：什么是其他货币资金?核算：银行汇票和外埠存款  第二节　应收及预付款项 　　一、应收票据　　二、应收账款　　三、预付账款　　四、其他应收款　　五、应收款项减值 　　一、应收票据 1.票据种类 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2. 核算 销售收到 借：应收票据　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销） 到期收不回借：应收账款　　贷：应收票据 　　二、应收账款 1.入账价值 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算 借：应收账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  　　三、预付账款 核算 预付补付 借：预付账款　　贷：银行存款 收货 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款（未补付货款时全额冲减货款） 未设 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。  　　四、其他应收款 内容 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3.应收的出租包装物租金；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 核算 教材15页，例1-12至例1-15 　　区别：其他货币资金的内容　　损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金 　　五、应收款项减值　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。 1.初次计提 借：资产减值损失　　贷：坏账准备2.发生坏账 借：坏账准备　　贷：应收账款 3.发生坏账又收回 借：银行存款　　贷：坏账准备 4.再次计提应提＝应有－已提 补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备冲减：分录相反  第三节　存货（教4） 　　一、存货的内容和成本计量　　二、发出存货的计价方法　　三、原材料按实际成本核算　　四、原材料按计划成本核算　　五、包装物　　六、低值易耗品　　七、委托加工物资　　八、库存商品　　九、存货清查　　十、存货减值 　　一、存货成本　　1.工业采购成本　　 　　2.生产成本　　 　　3.商业运费 计入 商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 分摊