第4章支付结算业.pptVIP

（2）汇出行受理汇兑业务 转账的会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来 或 联行往账 交付现金的会计分录为： 现金汇划的，会计分录为： 借： 现金 贷： 应解汇款——汇款人户 借： 应解汇款——汇款人户 贷：清算资金往来 （或存放中央银行款项） 或 联行往账;2.汇入行的核算;（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：应解汇款——收款人户 ;收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户 贷：吸收存款——收款人户;（1）汇出行接到申请的处理 填制四联“退汇通知书” P118 （2）汇入行的处理 如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。 尚未解付 借：应解汇款 贷：清算资金往来 或 联行往账 ;（3）汇出行收到退汇的处理 收款人在汇出行开户的 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款——原汇款人户 如汇款人未在银行开户 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金;2.汇入行主动退汇的核算;（2）原汇出行的处理 收款人在汇出行开户的 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款——原汇款人户 如汇款人未在银行开户 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金;例题1;答案;3.付款人开户行划款;4.收款人开户行收到划回款项的核算;例题2;答案;持票人开户行的会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户 出票人开户行的会计分录 借：吸收存款-出票人户 贷：存放中央银行款项 ;例题;答案;练习;答案;2 家俱厂开户行转账时， 借：吸收存款--家俱厂 10000 贷：存放中央银行款项 10000 木材公司开户行转账时， 借：存放中央银行款项 10000 贷：吸收存款--木材公司 10000;（2）出票行： ① 审核申请书 ②予以转帐或收取现金 转帐会计分录为： 借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 收取现金会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款;2.银行汇票付款的核算;转账会计分录为： 借：应解汇款——持票人户 贷：清算资金往来 或联行往账 提现会计分录为： 借：应解汇款——持票人户 现付 贷：库存现金 ;3.银行汇票结清的核算;（2）汇票有多余款的处理 会计分录为； 借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账 ： 吸收存款——申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。;3．收款人未在银行开户 则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。 借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账 ：其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金;例题;答案;南昌行：5月18日， 借：汇出汇款 100，000 贷：清算资金往来 90，000 吸收存款——南昌仪表厂户 10，000 表外科目： 付：汇出汇款——南昌仪表厂户 100，000 ;⑴付款人的银行账户有足够票款支付 会计分录为： 借：吸收存款——付款人户 委（3） 贷：清算资金往来或联行往账 或贷：存放中央银行款项 转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期.;4.持票人开户行收到划回款项的处理;答案;*;同时，编制会计分录： 收取保证金： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：保证金存款—出票人户 按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费： 借：吸收存款