税法个人笔记-第一次完善.docVIP

税法笔记——第一次完善。——C.Y.M 我是一个CPA的初学者，零基础，今年第一次考试。写这笔记之前，我基本上把税法看过两遍了。这次，在我以前提供的笔记基础上增加了一些内容，但还需要第二次完善。 我写笔记时，用了很多缩略语，希望不影响大家理解。 我自己有一个群，群号欢迎大家加入，共同学习讨论。 中央地方中央地方共享价内税价外税进口环节海关征收的增值税其他环节税务机关征收的增值税消费税增值税，车购税银行，保险，铁道部汇总缴纳的营业税其他营业税消费税海洋石油资源税其他资源税 出口退税：——待完善 小人——小规模纳税人，外企——外贸企业行为增值税退税消费税退税采取政策原因采取政策原因生产企业出口外购可视同自产的四类产品：75页免退视同自产产品进料加工复出口免退进料时我们付钱来料加工复出口 免不退来料时我们不付钱小人，生产企业 自营出口/ 委托外企代理出口的自产货物小人不核算进项税外企 从小人购进，并持普通发票普票看不清进项税外企直接购进免税货物、免税农产品 出口无进项税避孕药具，古旧图书内销免，出口免军品…生产调拨 其他，如农产者销售自产农产品等有权企业出口计划内卷烟生产环节已免征免不退生产环节已免征计划内出口原油按13%退税率退税1999.9.1日起1 无权，计划外卷烟 2 计划外出口原油 3 援外出口货物 4 禁止出口的货物不免不退照章征税 纳税期限：待完善 增值税一个月/ 季度为1个纳税期 一季度一期的仅限小规模纳税人期满之日起15日内申报1，3，5，10，1日为1个纳税期期满之日起5日内预缴税款 次月1日起15日内申报，并结清上月 专门总结——出口退税的计算，省略“当期” A＝ 免抵退税不得免征抵扣税额 B＝免抵退税不得免征抵扣税额的抵减额＝ A的抵减额 T＝ 免抵退税额 C＝ 免抵退税额的抵减额 M＝ 出口征退税率之差行为公式原因0计算A出口货物价格×M有免税进口/购进原材料时出口货物价格×M－B1计算 当期应纳税额内销销项税－（进项税－A）－上期留抵有免税进口/购进原材料时B＝免税购进料件计税价×M a＝A－B内销销项税－（进项税－a）－上期留抵2计算 免抵退税额 T出口货物价格×退税率有免税进口/购进原材料时C＝免税购进料件价格×出口货物退税率T＝出口货物价格×退税率－C应纳税额为负：形成期末留抵税额3期末留抵税额≤T应退税额＝期末留抵税额免抵税额＝T－应退税额3期末留抵税额＞T应退税额＝T免抵税额＝0留抵税额＝应纳税额－T外贸企业购进产品直接出口购进产品的购货金额×退税率外贸企业不得退还的增值税（作为进转）购货金额×M外贸企业外销货物成本采购成本＋不得退还的增值税 增销营的纳税时间，地点总结 税种纳税时间（省略“当天”）纳税地点 增值税纳税人销售货物或应税劳务收讫销售款/ 索取销售款凭据固定业户机构所在地…先开发票的开发票1总分机构不在同一县市 2经批准1各自 2总机构汇总向总机构所在地纳税进口货物报关进口直接收款方式销货受到销售款 / 取得销售款凭据固定业户外县市经营1机构所在地开证明，机构地托收承付，委托银行收款销货发货并办妥托收手续2未证明，发生地赊销，分期收款1合同约定收款日期 2无，货物发出当天3发生地未申报，机构地补征预收款销货发货非固定业户1销售地/劳务发生地预收款销货，工期超12个月的1收到预收款 或 2合同约定收款日期2发生地未申报，机构地 / 居住地补征代销1收到代销单位的代销清单/ 收到全部、部分货款 2 未，发货满180天当天视同销售货物移送当天进口货物报关地海关1油气田提供生产性劳务 2预收款1收讫 / 取得凭据 开发票日 2收款日发电企业售电电力上网并开确认单据供电企业向单位直接收费开发票供电，向居民直收开电费缴纳凭证供电，预收发行电量发、供电，用于非应税发出电量发、供电，之间互供开抄表确认单据消费税纳税时间纳税地点赊销，分期收款合同收款日期销售，自产自用消费品纳税人核算地预收货款发货