0305原始凭证的纱葱麦核;原始凭证的整理和归档.pptVIP

主讲人：;第三节 原始凭证的审核; 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。; 《会计法》对审核原始凭证规定包括： 会计机构、会计人员应当审核原始凭证，这是法定职责。 会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行，也就是说，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定，会计机构、会计人员应当据此执行。; 《会计法》对审核原始凭证规定包括： 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 ; 审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策和法规。 ; 凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证： 多计或少计收入、支出、费用、成本； 擅自扩大开支范围，提高开支标准； 不按国家规定的资金渠道和用途使用资金，或挪用资金进行基本建设；; 凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证： 巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、福利费或实物，违反规定借出公款、公物； 套取现金，签发空头支票； 不按国家规定的标准、比例提取费用（或专用基金）；; 凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证： 私分分共财物和资金； 擅自动用公款、公物请客送礼； 不经有关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。 ;二、原始凭证审核的内容;二、原始凭证审核的内容;二、原始凭证审核的内容;首先要审核原始凭证的内容：原始凭证的名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 ;其次对原始凭证的签章进行审核：从外单位取得，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的，必须有填制人员的签名或盖章；自制的，必须有经办单位领导人或者其指定领导人员的签名或者盖章；对外开出的，必须加盖本单位公章。 ;第三对原始凭证的金额进行审核：凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。; 第四对原始凭证各联进行审核：一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号；作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 ;三、常见原始凭证审核的要点;三、常见原始凭证审核的要点;存在空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管，要贯彻票、印分管原则，空白支票和印章上得由一人负责保管。 单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填制一式两联清单，全部交回银行注销。;严格控制携带空白支票外出采购。对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签发日期的支票交采购人员，明确用途和款项限额，使用支票人员回单位必须及时向财务部门结算。;支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支票给收款人代为签发。支票存根要同其他会计凭证一样妥善保管。不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，否则银行除退票外还要按票面金额的5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节予以警告、通报批评，直至停止向收款人签发支票。;支票仅限于同城或指定票据交换地区使用。 发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写，未按规定填写，未能避免改冒领的，由签发人负责。 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失的，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。;委托收款背书的方法是，未经背书转让的持票人（即支票上载明的收款人）向开户银行办理委托收款时，应在转账支票背面左起第一个“背书人签章”栏内填写“委托收款”字样和日期（可用阿拉伯数字）并签章，同时，在该背书栏上面的“被背书人“栏填明列户银行。如系背书转让的支票应在支票背面或粘单上的最后，背书人在侧的 “背书人签章”栏内比照前次模式作为委托收款背书。主动付款不需作委托收款背书。;收款单位接受银行支票时，应认真审查下列几项： （1）认真监别支票的真伪； （2）应注意支票的日期是否远这期，过期支票； （3）审查背书连续性。 ;收款单位收受银行汇票办理进账应审查以下内容： （1）收款人或被背书人是否为本单位或本人； （2）银行汇票是否在付款期内（即从签发至收到日止是否在一个月的期限以内），日期、金额是否正确无误；;