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商业银行会计讲义 PAGE  PAGE 99 财 经 学 院 教 案 课程名称：商业银行会计 课程类别：专业选修课 使用教材：商业银行会计（钱逢胜） 任课教师：王梅梅 第一章 总论 一、教学目标：本章是全书的基本理论部分，通过本章的学习，要使学生理解和掌握全书的理论知识，为学习以后各章打下良好的理论基础。 二、教学内容：1.商业银行会计的概念； 2.商业银行会计核算的特点； 3.商业银行会计核算的对象； 4.商业银行会计核算的基本前提和一般原则。 三、教学重点：在理解的基础上掌握商业银行会计核算的特点、对象。 四、教学难点：商业银行会计核算的对象。 五、教学方式：课堂讲授 六、学习时间：4课时 商业银行会计概述 商业银行会计的概念： 是以货币为主要量度，采用专门的方法和程序，对银行业（商业银行）的经营活动进行全面、连续、系统的核算与监督，为银行的管理者和有关方面提供会计信息的专业会计。 阐释：①手段：以货币为主要量度 ②核算的方法有别于财务会计;有着同财务会计的方法和程序，也有不同。 ③对象：经营活动过程（对内业务、对外业务）。如：存款、贷款、贴现、外汇、联行业务等。 ④职能：核算（确认、计量等）和监督。 ⑤目的：为信息使用者提供会计信息 。 ⑥专业会计：商业银行会计是社会会计体系的一个组成部分 社会会计体系主要包括：工业企业会计、商业企业会计、预算会计、建筑行业会计、税务会计、银行会计 必须执行国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章等 银行会计虽属金融行业的专业会计，具有自身的特点，但是作为社会会计体系的一部分，其核算、监督的原理、原则同其他部门会计是相同的。 银行会计作为一门专业会计，在会计制度的制定与核算监督工作中，要贯彻有关金融经营、管理的法律、法规、政策、制度等。 银行会计的特点 银行是经营货币、信用业务的特殊行业。银行会计同国民经济其他部门的行业会计相比较，具有如下特征： （一）银行会计具有广泛的社会性 商业银行会计一方面核算自身的经营活动，核算银行内部的资金变化，对于银行自身的各项财产物资、经营收支及经营成果进行综合的反映和监督；另一方面，由于全社会各企、事业单位及个人的各项资金往来结算，都必须集中经过银行开户办理，由此引发了商业银行的大部分对外业务活动。这就决定了其会计的核算对象具有社会性的特征，并且要以各开户单位的往来收支活动为核算主体，以发挥银行固有的，对整个社会经济活动进行综合反映的特殊功能 （二）业务处理和会计核算的统一性 1）工、农、商等行业部门的业务处理和会计核算是相分离的： 经济活动在多数情况下，表现为业务活动和会计活动的相分离：业务活动由业务部门处理，如工业企业产品生产在车间，会计核算在财会部门。而财务活动则由会计部门以货币形式集中反映。 2)银行则不同：它的经营对象就是货币，各项业务活动引起的资金运动绝大部分是货币资金的增减变动。 银行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须通过会计进行记载，核算和监督，既处理了业务，又进行了会计核算。比如存款、贷款、结算、国库等项业务。因此银行的业务处理和会计核算具有统一性。 （三）核算方法的独特性 由于银行经营范围和对象的特殊性。与工商企业相比，在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。从会计科目的设置（资产负债共同类科目）、会计凭证的设计(单式凭证)、账簿的启用、报表的编制（日计表）以及到账务处理程序等都有自身的一套独特的方法，在业务处理方面，又有着其他行业所没有的方法，比如对外汇业务，采用外汇分账制；对表外科目业务，采用单式记账法等。 1）资产负债共同类科目；表外科目 2）会计凭证采用单式凭证，大量原始凭证代替记账凭证 3）表外科目使用单式记账法（单式与复式记账法并用） 例如： 4）红蓝字本方法的运用。串户的更正，同借同贷 5）提供会计信息的及时性：日计表等。（业务处理和会计核算同时进行，科目日结单，余额表，每日轧账等，为“及时性”提供了可能 6）会计主体的多元性 （四）监督和服务的双重性 1）银行是国民经济的综合部门，是社会资金活动的枢纽，银行通过会计的基本职能，对各种经济活动实施监督。根据国家的有关政策方针、法令法规、制度办法、契约合同，严格审查经济业务的合理性，合法性；监督各部门、各单位及银行内部执行财经纪律，防止弄虚作假、投机倒把、突击花钱等不正之风的发生，打击贪污、盗窃、内外勾结骗取国家资金等经济犯罪，维护国家财产的安全 例如：《现金管理条例》之外的业务，都要遭银行开户，必须通过银行转账结算，在转账的过程中掌握资金的来龙去脉。 2）同时，银行作