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第十章 国际税法;本章内容;第一节 国际税法概述 ;一、国际税法的产生 1、国际税收（International taxation） 两个或两个以上国家政府对跨国纳税人行使征税权所形成的税收征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。 2、产生的前提： （1）经济基础：国际经济交往的发展 （2）政治基础：所得税制度在各国的普遍建立（属人原则、属地原则） ;几个重要的概念 流转税(turnover tax)： 增值税、营业税、消费税、关税（对物税） 所得税（income tax) 企业所得税 (国内企业、外商投资企业和外国企业) 个人所得税（对人税） 居住国residence state 来源国source state 跨国纳税人transnational tax payer （双重纳税人） ;3、国际税收与国内税收的差异 （1）征税主体 国际：两个以上的国家 国内：仅限于一国 （2）主体间关系 国际：征纳与分配并存，既有征税权利也有相关义务，强调对等互惠 国内：只存在征纳关系，只有征税权利，强调强制无偿 （3）征税对象 国际：跨国所得 国内：国内所得 ;二、国际税法的含义与法律特征 （一）含义 国际税法是调整国家之间的税收分配关系，以及国家与跨国纳税人之间税收征纳关系的国际法规范和国内法规范的总称，是主权国家相互间意志的协调反映。 （二）法律特征 1、主体的特殊性：国家和跨国纳税人 2、客体的跨国性：纳税人的跨国所得 3、调整对象的双重性：国际经济活动中主权国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及由此产生的有关主权国家之间的税收分配关系。 4、法律规范的多样性： 国际法规范和国内法规范;三、国际税法的法律渊源与基本原则 （一）法律渊源 1、国际法渊源：国际税收条约或协定、国际惯例、国际法院判例 2、国内法渊源：涉外（所得）税法 （二）宗旨 P456 （三）基本原则 1、税收管辖权独立原则 国家主权原则在税收领域的体现 2、税收公平原则 税收征纳公平（表面公平与实质公平） 税收分配公平（发达国家与发展中国家的“公平”） 避免国际重复征税、消除税收歧视、防止国际逃税与避税;四、 国际税法的发展前景 1．调整国际税收关系的法律规范不断充实和完善，国际税收双边协定的数量在逐渐增多，内容日趋规范化； （殖民地国家的纷纷独立，发展中国家的更多参与） 2．区域性税收一体化蓬勃发展，税收的国际协调正在扩大；制定一个多边的国际税收公约或协定成为发展目标。 3．国际税收关系呈复杂化趋势，国际税制改革的趋势方兴未艾。 （直接税与间接税） ;直接税与间接税;第二节 税收管辖权与所得税制度;（三）种类 1、居民税收管辖权：又称居住国税收管辖权，是指在国际税收中，国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使征税权力。它是属人原则在税法上的体现。 （居住国原则）——无限纳税义务 税收居所（tax residence) 国籍税收管辖权：公民税收管辖权 2．所得来源地税收管辖权：是指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力，它是属地原则在国际税法上的体现。 （来源国原则）——有限纳税义务 ;（四）居民税收管辖权 1． 自然人居民身份的确认 （1） 住所标准 （2） 居所标准 （3） 居留时间标准 （4） 国籍标准2．法人居民身份的确认 （1）法人的总机构所在地标准 （2）法人实际管理和控制中心所在地标准 （3）法人注册成立地标准 ;3、居民税收管辖权冲突的解决原则 （1）自然人居民身份冲突的解决方法 （2）法人居民身份冲突的解决方法 一般通过双边税收协定协商解决;（五）所得来源地税收管辖权 所得来源地的识别认定，成为关键。 1、收入所得的种类及其认定 P462-463 （1）营业所得：从事工商经营活动的所得 合同签订地、货物交付地、机构所在地 （2）劳务所得：独立个人劳务、非独立个人劳务 劳务履行地、劳务所得支付地、劳务报酬支付人居住地 （3）投资所得：股息、利息、特许权使用费 债权人居住地、债务人居住地 （4）财产所得：不动产所得、财产收益所得不动产所在地、公司所在地、行为发生地;2、跨国所得和财产价值课税冲突协调 （1）对非居民营业所得的征税 常设地原则 A、常设机构的概念 B、常设机构利润范围的确定与核算 实际联系原则 引力原则 独立企业原则 收入费用分配原则 C、常设机构原则的例外 P500 ;（2）对非居民劳务所得的征税 A、对非居民独立劳务所得的征税 （固定基地原则） B、对非居民非独立个人劳务所得的征税 （3）对非居民投资所得的征税 P509 预提所得税：投资所得来源国的支付人在向非居民支付投资的