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应付账款-暂估应付账款 企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。?　　让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。　　实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。　　月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。就是《企业会计制度》中的规定那种。　　票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回；　　票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。 货款已付，货已收到，发票未到时 付款时： 借：预付账款（应付账款）ＸＸ公司 　　　 贷：银行存款 货到发票未到按合同暂估入帐，如果是计划价可以按计划价　借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价　　　　　　　　　　　　　贷：应付账款－暂估材料款　　　　　　　　　　　　　　　 暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销，冲销时摘要要注明。　 红字回冲单冲销时作：借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数　）　　　　　　　　 贷：应付账款－暂估材料款　（负数）　　　 蓝字回冲按发票重新入帐时做：借：原材料ＸＸ材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税金－应交增值税（进项税）　　　　　　　　　　　　　　　 贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司　　 这样就把第一个分录平了。 如果付款时做： 借：应付账款-XX公司　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 这笔采购业务就结束了。　　　　　　　　　　　　　　　　　 发票一直未到，暂估入帐就无法冲销，其实发票无法取得是很不正常的事情，应该责成有关责任人尽快取得，对方不开发票无非是不想纳税，可以到税务机关举报。特殊原因实在无法取得，应由经手人写出情况说明，经决策机构（比如：董事会，总经理办公会）书面批准和该货物的采购合同一起作为原始凭证，冲销暂估入帐，按付款金额作为材料的成本入帐，进项税就不能抵扣了，这时分录为： 冲销暂估 借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数　）　　　　　　　　　　　　贷：应付账款－暂估材料款　（负数） 材料入帐： 借：原材料ＸＸ材料 　　　　　　　　　　　　　　 贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司 这样入帐相当于白条入帐，这批材料如果已经出库使用进入相应的成本费用了，年末调整所得税应纳税所得额时还应按付款金额调增所得税应纳税所得额。? 暂估成本是指采购系统所购存货已入库，但发票未到或未报销时入库单上的估算成本；当已报销后，需进行成本处理。暂估入库成本处理分以下情况：1、月初回冲 2、单到回冲 3、单到补差一般常使用的方法是单到回冲。有个视频的教程会讲得比较详细(客户使用手册（U861）).单到回冲仓库计价方式：全月平均价?核算方式：按存货??暂估回冲方式：单到回冲回冲的几种情形整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）记录级部分到票回冲数量级部份到票回冲混合型注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。举例说明：案例资料：3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下：?? ?原材料A：100吨*10元/吨=1000元? ?原材料B：200吨*20元/吨=4000元到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证借：原材料? ???5000.00货：应付账款----应付暂估款? ?5000.00整单到票回冲:1、? ?? ???4月10日，收到发票（全部到票）? ?原材料A：100吨*15元/吨=1500元? ?原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、? ?? ???软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；? ?借：原材料? ?-5000.00货：应付账款----应付暂估款? ???-500