地税纳税评估2创新.pptVIP

纳税评估;主要内容;第一部分 纳税评估管理;所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。;依据;《纳税评估管理办法》;国税发〔2005〕43号;二、纳税评估的原则;三、纳税评估的主体;;;四、纳税评估的功能;二是宏观税源监控功能。一方面，纳税评估通过及时发现和处理纳税人存在的问题，对纳税违规行为形成威慑；另一方面，通过宏观税收分析和行业税负监控，及时发现某一行业或某一类型纳税人的异常问题以及管理中的薄弱环节，有利于及时堵塞管理漏洞。;三是“审计”功能。纳税评估的基本方法是数据分析，并在分析基础上实施税务约谈、帐证审阅，实地核查，突破了传统管理方式的局限性，大大提高了税源管理的系???性、针对性、实效性 ，与国外“税务审计”模式类似，体现出一定的审计、检查功能。;规程第五条 纳税评估可以分为日常评估、专项评估和特定评估。 日常评估是指在纳税申报期结束后，对所有纳税人、扣缴义务人进行筛选确定的申报异常户开展的评估活动。 专项评估是指对某一类别属性(如经营行业、注册类型、缴纳税种等）的纳税人、扣缴义务人所开展的评估活动。 特定评估是指对根据上级机关指定、部门信息交换、日常管理中发现的线索等信息所确定的特定对象开展的评估活动。;六、纳税评估的期限;七、纳税评估的流程;第一、对象确定;（三）纳税评估对象确定方法 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。 按确定对象的手段划分，可分为人工法、计算机法和人机结合法； 按确定对象的方式划分，可分为纳税大户选择法、行业选择法、循环选择法、纳税状况总体评价选择法和其他选择法。 在确定了纳税评估对象后，要制作《纳税评估对象清册》;案例分析;进入评估分析阶段，调取该企业以前年度申报资料，发现其去年同期销售收入为2,074,367.34元，高出今年83万多元。与同行业其他服装生产企业比较也存在当期销售明显减少的问题。同时，还发现当该企业当期预收账款科目留有473,702.52元的余额。 经过约谈，企业财务人员承认 ，5月份企业确实已经发出64万余元的货物，但大部分进货商预交的货物押金都不够支付全部货款，于是企业没有开出发票，想等收齐货款后再开票计入销售。;该案例的亮点主要体现在前期的评估筛选环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税收管理人员根据已掌握的企业生产经营规律，及时抓住了战机，为后期的评估工作找准了目标。 ;第二、评估分析;（二）评估分析的信息来源 1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；如：登记信息、各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项信息、发票信息、申报征收信息、财务会计报表信息。 2、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况； 主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；;3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值； 4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。 如：土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让信息、车船登记信息、国税信息、工商信息等。 第三方信息运用;（三）、评估分析的重点内容 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的列支凭证是否合法、真实、完整； 2、与上期和同期申报纳税情况有无较大差异； 3、纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；;4、收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续； 5、根据财务会计报表、成本费用资料审核分析纳税人成本费用是否存在异常变化情况，成本费用是否配比，成本费用率是否正常； 6、审核分析纳税人申报纳税情况与税收征管信息系统中的税务登记、各种认定、核定信息、发票使用情况、税款查补等情况是否相符；;7、根据财务会计报表审核分析资本性支出与收益性支出之间划分是否准确； 8、根据财务会计报表、收入明细表审核分析纳税人应税收入是否完整和足额申报； 9、分析、比较纳税人纳税申报数与财务报表数之间的差异及原因，有关项目的调整是否符合税法规定； 10、主管税务机关和评估人员认为应评析的其他内容。;（四）审核分析具体内容： 通过对企业总体情况、税收指标与财务指标审核评析初步确定纳税人申报中存在的问题。 1、企业各类报表与征管信息系统有关资料的比对分析，并得出比对结论，