地税纳税评估创新.pptVIP

感谢您的支持和参与;纳税评估相关问题分析;第一讲 纳税评估的基本理论;（二）纳税评估的原则 1、案头评估为主原则（场所、实地调查核实 情形） 2、教育原则（区别处理） 3、非强制性原则（不得强求解释说明——对评估疑点没有举证的法定义务）;（三）纳税评估的基本特征 1、主体的主动性；（要求提供信息、通知约谈、） 2、客体的广泛性； 3、人员的专业性； 4、方法的多样性；（对象确定方法—大户、行业、循环选择法；分析方法—比较、比率、结构；评估手段—人机结合、人工评估、计算机评估） 5、职能的双重性。（强化税源监控的措施，优化服务的形式；税法辅导，帮助自查自纠）; 二、纳税评估的定位 (一)定位： 纳税评估是税务机关根据管理需要，对纳税人各方面涉税事务和纳税申报情况进行经常性、实质性的调查分析，提出并落实管理措施的税务管理活动。 （二）需要正确处理好几个问题 ; 1、正确处理纳税评估与税务稽查的关系 联系：（1）都是税收管理的重要内容； （2）有助于税务稽查有的放矢； （3）有助于税务稽查提高效率；2003年底，江苏地税登记125万户，其中企业50万，个体75万，而稽查人员2200人，不考虑个体，按人均年检查10户计算（总局要求7户），需要二十几年才能检查一遍。 “重点稽查”难以发挥。;区别：（1）性质不同； （2）程序不同； （3）实施形式不同； （4）处理方式不同； （5）职能不同； （6）约束力不同。;;;三、 纳税评估的作用 (1)有利于加强税源监控能力； 一方面解决以往征管中存在的“疏于管理，淡化责任”，尤其是涉税信息的采集、应用；另一方面可以发现征管的薄弱环节和普遍性问题，堵塞征管漏洞。 （2）有利于提高纳税服务水平； 首先给予主动纠错的机会，缓解征纳矛盾；其次税法宣传、办税辅导；另外可以减少重复检查。;（三）有利于加强征管各环节联系，提高征管效能； （四）有利于提高纳税遵从度，促进税企双方业务素质提高；;四、纳税评估的局限性 （一）对象的局限性：未申报户不在纳税评估对象范围中； （二）方法的局限性：指标体系建立是否???学、预警值计算是否合理、分析方法单一（对比），评估难于彻底； （三）环境的局限性：信息量有限、业务能力大小、法治环境不理想； （四）结果的局限性：评估以作出结论，完成报告为终结，而对评估税款的催报催缴、保全、强制执行由其他管理环节完成，另外，工作底稿、评估报告不能作为复议、诉讼的依据。;五、我国纳税评估的发展过程 98年，《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》----标志； 99年，青岛进行增值税纳税评估试点； 2001年底，出台《商贸企业增值税纳税评估办法》，首次提出纳税评估概念； 2002年初，国家税务总局以第2号令颁布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》； 2002年初，北京地税首先在全国省级地税系统推行；2003年，在各地试点的基础上，江苏省地税系统全面推行纳税评估。（20%配备评估人员、制定暂行办法和操作规程、04年开发了统一的纳税评估系统） 2005年3月11日，颁布《纳税评估管理办法》国税发[2005]43号 ;第二讲 评估分析的常用指标;;;;;;五、资产类评估分析指标及其计算公式 （一）净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 （二）总资产周转率=主营业务收入净额÷平均总资产×100%。 （三）存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题 ;;;第三讲 我国纳税评估工作程序;（四）重点评估分析对象的确定 1、综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象； 2、重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 ;（五）确定对象的步骤 1、日常评估对象的确定 （1）确定对象范围—管辖的所有纳税人； （2）确定异常对象—初步选择，得到待评估对象范围，然后通过指标核对，确定存在异常情况的对象；如：车船使用税—申报的车船数量、税率与项目登记的鉴定信息进行核对；营业税—申报的收入、税率与《损益表》的收入及鉴定信息进行核对； （3）确定评估对象——积分排序、随机、人工;;;;（二）评估分析的信息来源 1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；如：登记信息、各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项信息、发票信息、申报征收信息、财务会计报表信息。 2