第七章：营业税淮葱箩计课件.pptVIP

营业税会计;营业税的基本规定;（二） 与增值税征税范围的划分　　 比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：　　 ;按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。　 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物[营业税混合销售行为]　　 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物　　 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务[增值税兼营行为]　　 D.电信部门为用户安装电话，并销售电话[营业税混合销售行为];二、纳税人与扣缴义务人的基本规定 （一）营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。　 特殊　　 1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。　　 2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人： 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。;三、税目、税率的基本规定 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 ——3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 ——5% 娱乐业 ——5~20%　 注： 1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。　　2.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。 　　 ;四、营业税计税依据的基本规定 （一）全额计税　　 营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。　　 （二）差额计税;（三）核定计税依据　　 对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：　　 1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。　　 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。　　 3.按下列公式核定计税价格：　　 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　　 上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。;（四）其他规定　　 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。　　 2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。　　 3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。;（五）税额扣减　　 营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。　　 1.适用范围：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机。　　 2.扣税方法：①凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额；②按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：　　 可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%;五、营业税的起征点　　 1.营业税起征点的适用范围仅限于个人。　 2.现行营业税的起征点为：　　 按期纳税的，为月营业额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。　　 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。;交通运输业营业税;5.航空运输业　　 航空运输业务从事湿租业务（指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期限内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担）取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 　　 6.其他交通运输业　　 7.交通运输辅助业　　 （1）包括：航空机场、旅客服务、搬家业务等；　　 （2）不包括：公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为建筑业。　　其他：自开票的物流劳务——按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应纳税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。;二、计税依据 一