第三章 消费税法创新.pptVIP

Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;第三章 消费税法;;;本章重点与难点;一九九四年后的流转税结构; 纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体包括内资各类企业，涉外企业，其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体经营者和其他个人。 ;;行为;;;第二节 税目、税率; 对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(对下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税： 1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。 2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 ; 税率 形式; 基本原则： 具体表现： ;第三节 应纳税额的计算;;【CPA1999年单选题】;(一)卷烟从价定率计税办法的计税依据 1.按实际销售价格征收消费税 2.按计税价格和核定价格征收消费税。 (二) 门市部对外销售额或销售数量 (三) 最高销售价格;【CPA2001年单选题】;（一）扣除范围 （二）已纳税款扣除的计算 （三）已纳税款扣除应满足的条件 （四）特殊规定; (1)外购已税烟丝生产的卷烟。 (2)外购已税化妆品生产的化妆品。 (3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 (4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 (5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎。 (6)外购已税摩托车生产的摩托车 (7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 （8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板 （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 （11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油 ; 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价; 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从以下两个途径购进的： ; 1.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 2.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 ;【CPA2003年单选题]; 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30％的消费税。; 一、用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税 二、用于其他方面的，于移送使用时纳税。 用于其他方面的应税消费品，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，都要视同销售纳税。 三、组成计税价格及应纳税额的计算 1.按同类消费品的价格计税： 2.没有同类消费品的，按组成计税价格计税 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率);用 途; 一、委托加工应税消费品的确定 二、代收代缴税款的规定 三、组成计税价格的计算 四、委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品已纳税款的抵扣; 委托加工 指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的