全面预算管理实务与操作探索.ppt

管理会计师课程： 全面预算管理实务与操作——中国总会计师协会：周国海教授主讲。;课程目录;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;一、如何理解真正的全面预算管理;二、如何建立高效的预算管理组织;二、如何建立高效的预算管理组织;注释1、全面预算管理的功能;二、如何建立高效的预算管理组织;二、如何建立高??的预算管理组织;二、如何建立高效的预算管理组织;二、如何建立高效的预算管理组织;二、如何建立高效的预算管理组织;二、如何建立高效的预算管理组织;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;三、谁来做预算;四、编制预算的思路及方法 ;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;四、编制预算的思路及方法;五、预算与绩效考核 ;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;五、预算与绩效考核;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制;六、预算的执行与控制; ②直接人工的预算控制 对直接人工的预算控制可以从以下两个方面进行： 一是、监督劳动生产率的情况 生产率是测量实际投入与实际产出关系的一种尺度。投入是指有形材料和成本。 二是、部分因素生产率 基于实际投入。实际生产的产品数量除以实际投入的某种原材料的数量，即为部分因素生产率，它是测量投入的不同种类的原材料所能得到的产出的一种尺度。; ③制造费用预算控制 制造费用预算控制要区分可控因素和不可控因素。 制造费用预算控制中的可控因素与材料和人工预算控制有关，制造费用中的材料和人工控制方法可以参照直接材料和人工的预算控制。 制造费用预算中的不可控因素，如折旧和管理费等，则只能由负责分摊这些费用的部门实施控制，调控费用总额和分配给相应收益部门的份额。;成本、费用预算控制 ①成本预算控制 成本预算是对直接材料、直接人工、制造费用预算的总结概括，是站在一个更高的角度对产品成本的监督，而不是分项目的详细监控。在以销定产、从目标利润倒推生产成本的情况下，成本预算控制就是直接材料、直接人工和制造费用预算控制的基础，通过成本预算中要求的各项目的完成情况来详细制定各项目的控制措施。;②销售费用的预算控制 销售费用可以分为变动销售费用和固定销售费用，变动销售费用是指与产品销售数量成正比例变动的费用，如包装费、运输费、销售佣金等。固定销售费用是指与产品销售数量没有关系的销售费用，如广告费、销售部门管理人员的工资等。 变动销售费用和固定销售费用的控制方法是不同的，对于变动销售费用来讲，一般应在不影响销售的前提下控制其单位消耗。例如，通过采用更科学的打包技术、降低包装物的消耗等来减少单位产品的包装物；对于固定销售费用来讲，由于固定销售费用与销售量没有直接关系，所以应采用总额控制为主，如限定预算期间用于广告费用的支出金额。 ③管理费用的控制 管理费用由许多明细项目组成，对于不同项目的费用，应采用不同的方法，但就费用水平而言，应采用费用预算总额控制的方法。; （2）、资本支出的预算控制 资本支出预算要根据实际情况的变化，随时调整支出项目，使资产的取得、维护、重置等顺利进行，一旦发生无法预计和解决的问题，需要及时停止资本支出项目，最大限度地减少损失。 资本支出预算控制程序： 正式授权进行特定资本项目的计划。对主要的资本支出计划，需要最高管理当局批准，批准的形式可以是正式的或非正式