财务报表讲义(新大纲).docVIP

阻击高价培训 中国网学在线 服务广大考生 第十章 财务报表 第一节　 财务报表概述 会计报表的概念和分类 1、概念：是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 2、构成： ⑴ 资产负债表：反映某一特定日的资产负债情况 ⑵ 利润表：反映一定会计期间的经营成果 ⑶ 现金流量表：反映一定会计期间的现金、现金等价物流入和流出 ⑷ 所有者权益变动表：反映构成所有者权益各部分在当期的增减变动。 ⑸ 附注：对报表中列示项目的文字描述或详细资料，及对未在报表中列示项目的说明等 分类： ⑴ 按照编报期间分： ① 年度报表：全部 ② 中期报表：半年报、季报和月报。中报至少包括资产复制表、利润表、现金流量表和 附注，其中前三者是完整报表。附注可以简略。 ⑵ 按照编报主体分 ① 合并报表：以企业集团为会计主体，根据母公司和子公司的财务报表，由母公司编制 的综合反映企业集团财务状况、经营成果等的财务报表。 ② 个别报表：由企业在自身会计核算基础上加工编制的财务报表，反映企业自身财务状 况、经营成果和现金流量等 财务报表的编制要求： 1、以持续经营为基础编制。 ⑴ 企业应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本 准则》等编制财务报表。 ⑵ 企业在编制报表过程中，企业管理层应利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起 至少12个月的持续经营能力。 ⑶ 评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应在附注中披露对持续经营能力 产生重大怀疑的因素及企业拟采取的改善措施。 按正确的会计基础编制：除现金流量表外，其他财务报表应按权责发生制编制。 项目列报遵循重要性原则。 ⑴ 影响报表信息使用者做出经济决策的，必须列报。 ⑵ 性质或功能不同的项目，应在报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。 ⑶ 某些项目重要程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中 独列示，应在附注中单独披露。 ⑷ 《企业会计准则第30号—财务报表列报》规定在报表中单独列示的项目，应单独列报。 至少按年编制财务报表。 至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的数据。 保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性。 各项目间金额不得抵扣。 ⑴ 报表中资产和负债金额、收入和费用金额、计入当期损益的利得和损失项目金额不得 相互抵扣。 ⑵ 资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属抵扣。 ⑶ 非日常活动的利得和损失，以统一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反 映交易性质的，不属抵扣。 8、应在财务报表的显著位置披露编报企业名称、报表涵盖会计期间、人民币金额单位、是 合并报表还是个别报表等重要信息。 资产负债表 资产负债表的概念与作用 1、概念： 是企业在某一特定日期财务状况的财务报表。目的是如实反映企业资产、负债和所有者权益金额及其构成情况，帮助报表使用者评价资产质量、长期和短期偿债能力和利润分配能力。 2、作用： ⑴ 提供资产负债表日资产总额及结构，表明企业拥有或控制的资源及分布情况。 ⑵ 提供资产负债表日负债总额及结构，表明未来需要多少资产或劳务及偿债时间 ⑶ 反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况及对负债的保障程度。 资产负债表的总体列报要求： 1、分类别列报：资产、负债、所有者权益三大类 2、资产和负债按流动性列示 3、列报相关的合计、总计项目 我国企业资产负债表的一般格式： 1、账户式：左列资产，右列负债和所有者权益。 2、资产负债表由表头和标题两部分组成。表头列示单位名称、编报单位、资产负债表日和 人民币金额单位；标题按照流动性列示资产和负债，按稳定性列示所有者权益。 资产负债表编报的基本方法： 1、根据总账科目余额填列： ⑴ 货币资金项目根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个项目填列，即：货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 2、根据明细科目余额计算填列： ⑴ 应收账款=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目借方余额 - 对应坏账准备 总账期末余额 ⑵ 预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 ⑶ 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 ⑷ 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 ⑸ 未分配利润=未分配利润期末贷方余额+未分配利润期末贷方余额（借方以-号填列） 3、根据总账科目和明细科目的余额计算填列 ⑴ 长期借款=应付