会计科目设置及核算规范制度.doc

浙江A公司机械股份有限公司 会计科目设置及核算规范制度 1目的 根据相关法律法规关于会计核算一般原则及公司董事会批准的A【2008】07号《财务管理制度》，A【2008】08号《会计政策》，A【2008】09号《货币资金管理控制制度》，A【2008】10号《成本费用管理办法》，为了贯彻公司会计政策和会计核算制度，保证会计信息质量，结合公司实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于浙江A公司机械股份有限公司及其全资或控股子公司。 3原则 会计记账方法采用借贷记账法，记账原则采用权责发生制，以人民币为记账位币。会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，原始凭证外国文字的，经济业务内容及记帐金额必须用中文附注或制作中文记帐凭证；数字用阿拉伯数字记载。 公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经总经理批准，任何人不得改变。 4 《财务管理制度》及《会计政策》未明确的财务会计政策，补充规定如下： 4.1外币折算。按照《增值税暂行条例实施细则》，发生出口销售或外币业务，采取当月1日中国人民银行公布的人民币汇率中间价折合人民币记帐，1年内不得变更。 4.2软件使用权的确认和计量。软件使用权按历史成本确认为无形资产核算。根据财税〔2008〕1号《国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》经主管税务机关核准，其摊销年限可以适当缩短，最短为2年。4.3根据A【2008】09号第三章“现金和银行存款的管理”规定，确定财务部库存现金最高限额为5万元；五分厂备用金最高限额为3万元；一分厂备用金最高限额为5000元。 5根据公司目前现况，暂不设置以下科目，待经济业务发生时由财务部根据实际补充。 总序号编号会计科目名称备注181407商品进销差价未发生经济业务201411周转材料暂不启用211461融资租赁资产租赁企业使用281531长期应收款暂不启用6根据公司法定组织形式已成为“股份有限公司”，会计科目“实收资本”应变更为“股本”。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目。 总序号编号会计科目名称备注1504可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产发生减值1712商誉减值准备商誉发生减值 584001股本公司组织性质变更7使用“1401材料采购”及“1404材料成本差异‘或“1402在途材料”科目核算应严格按《企业会计准则》核算内容执行。 8一级会计科目设置及主要账务处理 内容。 公司一级会计科目设置及统一核算内容指南总序号编号科目名称核算内容会计账务处理（核算）一、资产类　11001库存现金核算收付现金。（备用金设为二级科目） 增加库存现金，借：库存现金，贷：“其他应收款”等科目；减少库存现金，做相反会计分录。期未账面不可以出现贷方余额。按照业务发生顺序逐笔登记日记账，每日终了结出当日借、贷方余额，并与实际库存核对。21002银行存款核算汇入或存入银行等金融机构的各种款项。 按各银行账户设立明细二级科目 增加银行存款，借：银行存款，货：“应收账款”、“其他应收款”；减少银行存款做相反会计分录。现金交银行业务只做银行收款凭证。每日结出余额，月末与银行对账单进行核对。如有差额应编制“银行余额调节表”调节相符。31012其他货币资金核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别等进行二级明细核算。增加贷币资金，借：其他贷币资金，贷记“银行存款”，减少借记有关科目，贷记本科目。 期末借方余额反映公司持有的其他贷币资金。二级科目“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”全部在辅助核算中进行。 41101交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 　交易性金融资产的主要账务处理。 　①企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。  ②交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产