会计学审计案例复习理题单项案例分析题.doc

单项案例分析题 你认为作为会计师事务所质量控制措施之一的督导制度，应包括哪些主要内容？ 答：作为会计师事务所质量控制措施之一的督导制度，应包括的主要内容有： （1） 会计师事务所应实行分级督导制度，合伙人、部门经理、项目经理及其他责任人均负有督导责任，要在各个审计环节对其负责管理的人员的审计工作进行指导、监督和复核； （2）督导人员应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。对业务水平不高的助理人员的工作进行重点跟踪； （3）督导人员对助理人员进行指导时，应当使其明确工作责任、拟实施的具体审计程序的审计目标、被审计单位的业务性质，要特别关注的重大会计、审计问题及其他可能影响具体审计程序的事项； （4）督导人员在审计期间应当履行相应的监督职责； （5）督导人员应当对整个审计工作及其助理人员的工作进行复核。 2、资料：根据A公司甲产品明细账记录，2002年12月初结存产品一批100件，单位成本200元，12月份完工入库一批400件，单位成本210元，月末结转已销产品200件的销售成本40000元，该企业该产品销售成本结转采用先进先出法。经查当月甲产品销售收入明细账记录，本月实际销售产品210件。 要求：分析该公司甲产品销售核算中存在的问题，并说明查明这些问题的基本方法。 答：（1）存在的问题： 一是已销产品结转的数量不正确。 二是已销产品210件中，100件的成本应按每件200元计算销售成本，另110件按件210元计算销售成本，该企业的处理少计销售成本（100×200+110×210）－40000=3100元。 （2）应采用复算法来进行审查。 3、货币资金的关键控制点主要有哪些？ 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的 关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。 4、审计项目组在利润形成审计中应如何施行实质性测试程序？ 答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；其次，将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利 润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；再次，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 5、审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）说明王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。 （2）说明王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。 答： 1、王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面入手来做相应的工作，并承担其审计责任。 2、王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任，应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊，必要时，征求律师意见或解除业务约定。 6、资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 应付账款——年末余额本年度进货总额甲公司23080元52300元乙公司2250000元丙公司56800元85600元丁公司250000元3562000元要求： （1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？ （2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？ 答：（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。因为应付账款的函证目的不是要验证金额较大的账户余额，而是寻找未入账的负债。因此，函证应付账款时，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日当天有较大余额的账户。 （2）应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为应收账款函证的目的在于证实账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末余额较大的账户。 7、结合教材，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是18%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？ 答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万