QK公司成本预算分析设计及其考核方法的运用.pdfVIP

案例研究 QK 公司成本预算分析设计及其考核方法的运用 姜云燕 1 王 志 2 杜 勇 1，3 1.新疆财经大学会计学院 2.国网山西省电力公司 3.北京大学光华管理学院 【摘 要】党中央和国务院提出供给侧改革，而降成本成为供给侧改革的一个重要内容。同时， 年财政部也发布了《关于 2014 全面推进管理会计体系建设的指导意见》，意 见指出要加强企业的成本预算管理及考核，对于医药制造业企业来说，成本预算的分 析与考核往往是管理会计中的难点，由于成本固有的粘性，以 及 成 本 分析及考核的复杂性，使得其在管理时很棘手。依据成本预算 的难点，结合 公司成本预算的实际案例，对公司成本预算差异的形成与差异的分析进行了设计，并在考核环节，运用平衡计分 QK 卡对该公司的成本预算进行细化综合考核，从而促进企业实现降低成本、增强成本领先优势的目标。 【关键词】管理会计； 成本预算； 差异分析； 考核方法 【中图分类号】 【文献标识码】 【文章编号】 （ ） F230 A 1004-5937 2016 20-0042-05 一、QK 公司的基本概况 股股东为南京医药股份有限公司，作为年经营规模排名第 QK 公司是国家民族事务委员会指定的少数民族特需 四的国内第一家医药流通类上市公司，为 QK 公司的发展 药品定点生产企业之一，集 研 发 、生 产、销售于一体，是少 注入了新的活力。 数民族药品生产的重点企业。QK 公司依托某省医药研究 公司拥有强大的科研团队，将维药产业作为公司发 所于 2000 年组建，后由该省亚欧铁路多元经济发展中心 展支柱，以 此为核心，在政府大力扶持下成立国家级博 联合南京普药股份有限公司及 6 个自然人股东，??该省医 士后流动站、企业技术中心、维药研发工程技术研究中 药有限责任公司 2003 年增资下，于某省国家高新区注册 心 3 个高层次的技术创新平台，投入高比例的研发费 为有限公司，截至目前注册资本达 5797.6 万元，而实际控 用，共完成各类科研课题和项目五十余种，包括国家高 【基金项目】国家自然科学基金地区项目（ ）；国 家 社科基金重大项目“国家治理视角下国有资本经营预算制度研究” （ ）；新 疆 社科基金项目（ ）； 年新疆科技计划项目 14ZDA027 2015BJY023 2017 【作者简介】 姜云燕（ —）女，湖北浠水人，新疆财经大学会计学院硕士研究生，研究方向：管理会计与财务管理；王志 1991 （ —）男 ，山 西 忻州人，高级会计师，国网山西省电力公司财务资产部副主任，研究方向：财务管理；杜勇（ —），男，江苏徐州 1971 1972 人，博士（后），