总预算会计制度讲解PPT.pptx

新《财政总预算会计制度》讲解;一、新制度总体框架 二、新旧制度主要变化 三、需要说明的若干问题 ;一、新制度总体框架;第八章 会计科目（40-42条），59个一级会计科目，其中资产类15个、负债类11个、净资产类9个、收入类12个、支出类12个。 第九章 会计结账和结算（43-46条），规定年终清理结算事项和要求。 第十章 总会计报表（47-52条），规定报表种类、格式、编制要求和说明等。 第十一章 信息化管理（53-55条），规定总会计在运用信息系统方面的要求。 ;;二、新旧制度主要变化;（一）重新定位会计核算目标;（二）改变会计核算基础;（三）改进会计核算方法;（四）补充完善资产核算内容;（四）补充完善资产核算内容; 2. 规范财政对外借款业务核算。 增设“借出款项”科目，专门用于核算反映财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项。 按照原《制度》规定，财政对外借款通过“暂付款”科目核算，与日常往来资金未作区分，不利于清晰反映财政对外借款情况。 ; 3．规范地方政府债券转贷业务相关资产核算。 增设“应收地方政府债券转贷款”科目,核算反映本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金的本金和利息。 该科目下设置“应收地方政府一般债券转贷款”和“应收地方政府专项债券转贷款”明细科目，其下分别设置“应收本金”和“应收利息”两个明细科目，并按照转贷对象进行明细核算。 ; 4．规范主权外债转贷业务相关资产核算。 增设“应收主权外债转贷款”科目，核算反映本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金和利息。 按照财库〔2011〕183号文规定，现行总预算会计科目中已有“借出外债”、“应收外债利息” 等科目。此次修订实际上是将“借出外债”、“应收外债利息” 等科目核算的内容统一通过 “应收主权外债转贷款”科目来核算，以便保持统一的会计科目设置体例。 ; 5 .规范政府股权投资业务核算 增设“股权投资”和“应收股利”科目，分别核算政府???有的各类股权投资，以及因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。 股权投资包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资和企业股权投资。 股权投资一般采用权益法进行核算。;主要账务处理： 对每一被投资主体还可按“投资成本”、“收益转增投资”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 1. 政府财政对投资基金进行股权投资时 借：一般公共预算本级支出（按照实际支付的金额） 贷：国库存款 根据股权投资确认相关资料 借：股权投资——投资成本（按照实际支付的金额） 借（贷）：股权投资——其他权益变动（按照两者的差额） 贷：资产基金—股权投资（按照在被投资基金中占有的权益金额） ; 2.年末，根据政府财政在被投资基金当期净利润或净亏损中占有的份额 借（贷）：股权投资——损益调整 贷（借）：资产基金—股权投资 3.政府财政将归属财政的收益留作基金滚动使用时，借：股权投资——收益转增投资 贷：股权投资——损益调整 ;4.被投资基金宣告发放现金股利或利润时，按照应上缴政府财政的部分 借：应收股利 贷：资产基金—应收股利 借： 资产基金—股权投资 贷：股权投资——损益调整 实际收到现金股利或利润 借：国库存款 贷：一般公共预算收入 借：资产基金—应收股利 贷：应收股利; 5.被投资基金发生除净损益以外的其他权益变动时，按照政府财政持股比例计算应享有的部分 借（贷）：股权投资——其他权益变动 贷（借）：资产基金—股权投资 ; 6.投资基金存续期满、清算或政府财政从投资基金退出需收回出资时 借：国库存款（按照实际收回的资金） 贷：一般公共预算本级支出（按照收回的原实际出资部分） 一般公共预算本级收入（按照超出原实际出资的部分） 根据股权投资清算相关资料，按照因收回股权投资而减少在被投资基金中占有的权益金额 借：资产基金—股权投资 贷：股权投资 ;（四）补充完善负债核算内容;1.规范发行政府债券等方式形成负债的核算。 增设“应付短期政府债券”、 “应付长期政府债券”科目，分别核算以政府名义发行国债和地方政府债券形成的短期和长期负债。 区分国债、地方政府一般债券、地