第三章 消费税更新.pptVIP

第二章 消费税;本章结构;第一节 消费税概述;;;;;第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率;;;;;;;增值税和消费税的关系;增值税和消费税的关系;;第三节 消费税的计税依据和应纳税额的计算;第三节 消费税的计税依据和应纳税额的计算;;;;;;用;;;;;;;;;;;;;;生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算;生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算;生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算;生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算;;总结：自产自用;（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算;;;代收代缴税款的规定;;;;;四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣;;委托加工和自制时双方的涉税差异;;;（四）进口应税消费品应纳税额的计算;;;第四节 消费税的减免税和出口退税;;;第五节 消费税的申报缴纳;;;;;;.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。) 　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 　　(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。 　　(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 　　(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 　　(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。 2010年注册会计师全国统一考试《税法》科目 　　;. 2010年注册会计师全国统一考试《税法》科目 　　 答案： (1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-320×30%=436.55+3-96=343.55(万元) (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 　　批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 　　批发卷烟按照5%的税率即征消费税320×5%=16(万元) (4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。320/80×100×5%=20(万元)投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。;卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： 　　(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 　　(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 　　(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 　　(4)本且销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。 　　(5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 　　(6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。 ??;　根据上述资料，回答下列问题： 　　1.当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。 　　A.45.6l　　B.51.42　　C.56.57　　D.57.55 　　2.当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( ) 万元。 　　A.199.50　　B.200.00　　C.283.00　　D.293.50 　　3.当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。 　　A.86.50　　B.173.02　　C.176.42　　D.262.36 　　4.当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。(不含代收代缴的消费税) 　　A.354.85　　B.372.85