税务筹划重点综述.docx

一.税务会计与财务会计异同点 1.联系 课本p5 2.区别 （1）目的不同 财务会计：为企业和相关利益集团提供财务信息。 税务会计：向税务部门提供相关的纳税信息。 （2）对象不同 财务会计：货币计量的全部经济业务或事项。 税务会计：与计税有关的经济业务。 （3）核算基础和处理依据不同 财务会计：会计准则，权责发生制 税务会计：会计原则＋税收法规，权责发生制和收付实现制相结合 （4）确认损益的程序不同 财务会计：会计利润＝收入－费用 税务会计：应纳税所得＝收入－可扣除的项目＝会计利润＋/-税法调整项目 二.税务会计与财务会计基本前提比较 1.纳税主体 纳税主体与财务会计中的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为止服务的特定单位和组织，会计处理的数据和提供的财会信息被严格限制在一个特点的独立或相对独立的经营单位之内。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。一般情况下，会计主体应该是纳税主体。但在特殊情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定是会计主体。 2.会计期间 纳税会计期间与财务会计期间是完全一致的，即从公历1月1日到12月31日止。 3.货币计量 税务会计与财务会计都按货币计量，但财务会计的货币计量包含了币值稳定假设，税务会计则应考虑时间价值。这一前提成为税收立法税收征管的基点，深刻揭示了纳税人税务筹划的目标之一—纳税最迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 4.持续经营 在税务会计中，持续经验意味着企业个体将继续存在足够长的时间来实现现在的承诺，意味着，在缺乏相反证据时，人们总是假定该企业在足够长时间内为转回暂时性的纳税利益而经营并获得收益。财务会计中，持续经营意味着会计主经营活动建立在该主体将按照目前状况和目标持续不断经营下去的基础上，在可预见的未来，不会破产，资产正常被耗用，主题债务能偿还或履行。 5.年度会计核算 年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务基础上。课税只针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在其发生年度内考虑。税务会计中没有此前提。 三.税务会计与财务会计会计计量属性比较 税务会计计量属性：历史成本、重置成本、现行市价、公允价值 财务会计计量属性：:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 共同之处 (一)两者均以历史成本作为主要计量属性 (二)两者均以重置成本作为补充计量属性 (三)两者均适度采用公允价值计量属性 不同之处 1.可变现净值和现值──财务会计独具的计量属性 可变现净值是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本、预计销售费用以及相关税费后的净值。税务会计一般情况下不确认减值准备,计税基础只涉及到初始计量,一经确认不再改变。 现值是指对未来现金净流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。因为现值计量面临的最大问题就是信息的可靠性,税务会计要求计税基础的确定性,即非常看重可靠性,这也是税务会计不采用现值计量的主要原因。 2.现行市价──税务会计独具的计量属性 税务会计中的“现行市价”与财务会计中“市价(现行市价)”的含义明显不同。税务会计的“现行市价”可以被理解为用“现行市价法”确定的当期计税基础;而财务会计中的“市价(现行市价)”(亦称脱手价值)是指在正常清算情况下,销售各该项资产时可望获得的现金数额或其他等值。 一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法规为准绳，运用会计的理论和方法，核算和监督纳税人的纳税事务，达到既依法纳税，又税负合理的一个会计学分支。 税务会计与财务会计 1.联系2.区别 （1）目的不同 财务会计：为企业和相关利益集团提供财务信息。 税务会计：向税务部门提供相关的纳税信息。 （2）对象不同 财务会计：货币计量的全部经济业务或事项。 税务会计：与计税有关的经济业务。 （3）核算基础和处理依据不同 财务会计：会计准则，权责发生制 税务会计：会计原则＋税收法规，权责发生制和收付实现制相结合 （4）确认损益的程序不同 财务会计：会计利润＝收入－费用 税务会计：应纳税所得＝收入－可扣除的项目＝会计利润＋/-税法调整项目 三、税务会计的对象 税务会计的对象是税务会计的客体，即计税等经济活动以货币表现的资金运动 1、计税基础：流转额、成本费用、利润与收益、财产额、行为计税额 2、税款计算与核算 3、税款缴纳、退补与减免 4、税收滞纳金与罚款、罚金 四、税务会计的目标 依法纳税、履行纳税人义务。 正确进行税务会计处理，协调与财务会计。 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。 五、税务会计的基本前提 纳税主体、持续经营、货币时间价值、纳税会计期间、年度会计核算 六，税务会计