账务分析报表—财务分析概论.doc

第一章 财务分析概论 第一节 财务分析的基本概念 财务分析目的 账务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况，经营成果，和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。 目的：通过对账务报表以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简结明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进人决策和评价。第一：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济提供依据；第二：为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理都提供依据。 财务分析的内容 、会计报表解读 会计报表质量分析 会计报表趋势分析 会计报表结构分析 (二)、盈利能力分析（主要来源和结构，影响因素，未来可持续发展状况） 1、直接关系到所有相关人员的利益，财务分析中最重要的一个部分 2、评估企业价值的基础 3、用于评价企业管理层业绩 （三）、偿还还能力分析 关系企业财务风险的重要内容。分为短期偿还能力和长期偿还能力 （四）、营运能力分析 企业资产运用，循环效率高低，包括：流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析 （五）、发展能力分析 企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累形成的发展潜能。 （六）、财务综合能力分析 解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况的结论，说明企业总体目标的事项情况。方法：杜邦分析法，沃尔评分法。 三、财务分析的评价基准 （一）、含义 就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。应当注意分析目标选择适当和基准。 （二）、种类 1、经验基准 2、行业基准 3、历史基准 4、目标基准 第二节 财务信息 财务信息提供给与需求的主体 （一）、财务信息供给主体 供给方：生产或是提供财务信息的一方，为报送财务报告的会计主体 供给方式：向信息需求都披露财务信息 内容：对外报送的财务报告（生产过程包括：会计确认，计量，记录，和报告等程序）资产负债表，利润表，现金流量表，所有都权益变动表以及附注。 财务信息的披露格式：会计报表和报表附注 财务信息的披露意愿：自愿性披露，强制性披露 财务信息的披露时间：至少每年一次 （二）、财务信息需求主体——财务分析的主体 包括：股东及潜在投资者，债权人，企业内部管理者，政府，企业供应商等 股东及潜在投资者：希望买入具有未来发展潜力的分司股票，以分享企业成长的利益 债权人：关注企业未来还本付息的能力 企业内部管理者：接授委托对股东的财产进行经营管理，使其保值增值。 政府：收税，或作为投资者 企业供应商：判断企业未来状况，以制定合理的信用政策 二财务信息的内容 依据不同标准分类：第一；按照是否由企业会计系统提供，分为会计信息和非会计信息。第二;按照信息来源分为外部信息和内部信息 （一）、会计信息和非会计信息 1、会计信息：企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息 （1） 外部报送信息——财务报告为主， （2） 内部报送信息 2、非会计信息 （1）审计报告 （2）市场信息 （3）公司治理信息 （4）宏观经济信息 （二）外部信息和内部信息 三、会计信息的质量特征 （一）可靠性 （二）相关性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性 第三节 财务分析程序与方法 财务分析程序 确立分析目标，明确分析内容 收集分析资料 确定分析评价基准 选择分析方法 做出分析结论，提出相关建议 二、财务分析的基本方法 （一）比较分析法 1、按照比较形式分类 （1）绝对数比较 （2）百分比变动比较 变动百分比＝（分析项目金额-分析基准金额）/分析基准金额*100% 2、按照比较基准分类 与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较 （二）比率分析法 财务分析法中最普遍的分析法，利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况。 1、构成比率分析法 计算某项财务指标占总体的百分比 构成比率＝某项指标值/总体值*100% 2、相关比率分析 根椐经济活动客观存在的相互依存，相互联系的关系，将两个性质不同的但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。 （三）因素分析法 步骤：（1）确定分析对象 （2）确定分析对象的影响因素 （3）确定分析对象指标与其影响因素之间数量关系，建立函数关系式， （4）按照一定的顺序一次替换各个因素变量，计量各个因素对分析对象的影响程度， （四）趋势分析法 定比动态比率＝分析期数额/固定基期数额*100% 环比动态比率＝分析期数额/前期数额*100%