解析纳税筹划的现状与内涵.docVIP

解析纳税筹划的现状与内涵 在市场经济环境中，企业要想生存发展壮大，就必须拥有自己独特的竞争优势，而优势的形成要靠细分市场、增加收入和降低经营成本来获得，各种税金是企业成本费用一项重要组成，那么科学的进行纳税筹划，在合法的前提下减少税费就显得格外重要。 广源信得是国家工商总局核准的经北京行政审批准予代理记账资质的专业会计服务公司，公司汇聚了众多资深会计师，会计咨询会计服务、代理记账代理报税经验丰富。为了企业纳税人更好的理解纳税筹划的意义，更为了帮助企业纳税人搞好纳税筹划工作，北京专业的财务代理公司广源信得在此就纳税筹划课题作以下解析。 一、目前纳税筹划的现状 目前，我国开展纳税筹划比较困难，主要有4个方面原因： (一)、单位负责人没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生，并且不是很重视;国有企业的负责人就更不热衷纳税筹划了，因为企业是国家的，害怕纳税筹划搞不好还可能给自己的前途惹上麻烦，影响自己的升迁，即使多缴些税也不掏自己的腰包，都是国家的钱，不会心疼，影响纳税筹划的发展。 (二)、我国税法的规范性较差，变化很快，一种筹划方案今年是优秀的，明年就有可能能违背税收法规，不易学习和有效的把握;税制有待完善稳定，合理合法纳税宣传滞后，需要增强企业的纳税意识，保证国家和企业的利益最大化。 (三)、目前，我国纳税筹划成型的理论不多，研究较为肤浅;真正的筹划人才还是很匮乏的，企业的会计对税收法规掌握的不是很好，而税务人员对财务知识知道的不是很深，这就造成进行合理的纳税筹划显得异常困难;税务代理中介机构发展缓慢，优秀的税务会计人才匮乏。 (四)、社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，认为纳税筹划就是偷税、逃税及避税，致使企业不能正确的纳税筹划，个人私营企业为了实现自己利益最大化，就有可能真正的税、逃税甚至暴力抗税，在一定程度上阻碍了纳税筹划的正常开展。 二、正确区分纳税筹划与逃税 在纳税筹划实践中，有的企业往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的;有的企业则因筹划失误形成偷逃税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁，造成严重税收筹划风险。因此，要开展纳税筹划，必须正确区分纳税筹划与避税、逃税的界限。 (一)、纳税筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。通过对纳税业务进行事先筹划，制定方案，从而达到合法纳税、节税的目的，实现税后利润最大化，即使企业的纳税综合利益最大化。客观上达到合法的“实现纳税最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的效果。纳税筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规;纳税筹划的方向应当符合政策法规的导向;纳税筹划必须是在生产经营和投资理财活动之前; (二)、逃税是指企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。 企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施上述行为，未经处理的，按照累计数额计算。 经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避 缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 根据刑法修正案修改：将原来“偷税罪”改为“逃税罪”，用“逃避缴纳税款”取代“偷税”，并将“逃避缴纳税款”的行为规定为“企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，此概括性描述显然比旧的规定更宽泛，将更有利于对犯罪行为的认定。这一规定的变化，表明了立法者对于经济犯罪更多倾向于从行为的危害结果角度进行考量，对积极主动挽回国家损失的行为，可依法予以宽大处理。较好地体现了宽严相济的刑事政策，也比较符合当前提倡的“社会和谐”。 三、纳税筹划的主要内容及作用 (一)、纳税筹划的主要内容 1、避税筹划：避税通常是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法尚未规范的地方或者是不足之处来减少其纳税义务的行为。避税行为不违法，但往往与纳税立法者的意图相违背。避税最常见、最一般手法是利用“避税港”虚设经营机构或场所转移收入、转移利润，以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润，实现避税。由于通常意义上的避税行为有悖税法精