“中国税收”第七章个人所得税.pptVIP

第七章 个人所得税;第一节 个人所得税概述;二、纳税义务人;（二）非居民纳税人 概念 非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而且在一个纳税年度在中国境内居住不满一年的个人，属于我国的非居民纳税人。 非居民纳税人的纳税义务 非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务。 （三）扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。;三、所得来源地的确定;转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得。 因持有我国的各种债券、股本、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利等所得。 在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得，购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得，参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得。 在中国境内以图书、报刊方式出版、发表的作品，取得的稿酬所得。 ;四、征税范围;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。 （五）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得。 ;（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 ;（九）财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所???。 （十）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）其他所得 上述10项个人应税所得是根据所得的不同性质划分的。;五、税率;级数 ; 2. 个体工商户每年的生产、经营所得和每年对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%～35%，如表 2 ; 3.劳务报酬所得 劳务报酬所得适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%的比例税率基础上，实行加成征税办法。对应纳税所得额20 000元至50 000的部分，依照税法规定计算应纳税额之后，再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加收十成。因此，劳务报酬所得实际适用20%、30%、40%的超额累进税率。 ;（二）比例税率 稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。;第二节 个人所得税的计算;个人所得（不含偶然所得和国务院财政部门确定征税的所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。;二、工资、薪金所得应纳税额的计算;（二）应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2 000元（或4800元） 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数;（三）特殊问题 1.个人一次取得全年奖金 个人一次取得的全年奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，对上述奖金原则上不再减除费用。 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金的金额－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数;三、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算;（二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用的税率－速算扣除数 应纳税所得额=收入总额－（成本+费用+损失+准予扣除的税金）;四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;五、劳务报酬所得应纳税额的计算;（二）应纳税额的计算 每次收入不足4 000元的情况。 应纳税额=（每次收入额－800）×20% 每次收入在4 000～25 000元的情况。 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 每次收入超过25 000元的情况。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =每次收入额×（1－20%）×适用