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4中财第4章金融资产
第四章 金融资产
第一节 金融资产及其分类
第二节 交易性金融资产
第三节 持有至到期投资
第四节 贷款和应收款项
第五节 可供出售金融资产
第六节 金融资产减值
;第一节 金融资产及其分类;Date; 二、金融资产的分类;第二节 交易性金融资产 ;二、交易性金融资产的初始计量;“交易性金融资产”科目
核算:为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;
企业取得交易性金融资产;会计处理：
（1）企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—×（成本（按其公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利/应收利息
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）收到上列现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：应收股??/应收利息 举例见教材P93;举例1：2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.5元的价格购入A公司面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。
借：交易性金融资产-A公司股票（成本）32500
投资收益 1200
贷：银行存款 326200
注意：初始投资成本=50000×6.5=325000（元）;举例2：2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.6元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月20日发放。;（1）2007年3月25日，购入B公司股票
借：交易性金融资产-B公司股票（成本）252000
应收股利 6000
投资收益 1000
贷：银行存款 259000
初始投资成本=30000×8.6-30000×0.2=252000
应收现金股利=30000×0.2=6000
（2）2007年4月20日，收到发放的现金股利
借：银行存款 6000
贷：应收股利 6000;举例3：2007年1月1日，华联实业股份有限公司按86800元的价格购入甲公司于2006年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付相关交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。;（1）2007年1月1日，购入甲公司债券
借：交易性金融资产-甲公司债券（成本）82000
应收利息 4800
投资收益 300
贷：银行存款 87100
初始投资成本=86800-4800=82000
（2）收到甲公司支付的债券利息。
借：银行存款 4800
贷：应收利息 4800;
三、交易性金融资产持有收益的确认
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。;举例4：接例1的资料。2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于2007年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。
（1）2007年8月25日，A公司宣告分派现金股利：
借：应收股利 15000（50000*0.3）
贷：投资收益 15000
（2）2007年9月20日，收到A公司派发的现金股利：
借：银行存款 15000
贷：应收股利 15000;举
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