第八章财务报告综述.ppt

第二篇 企业财务会计 第八章 财务会计报告 第一节 资产负债表 一、资产负债表的含义和作用 1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。 2、作用：通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，分析企业的偿债能力。 三、资产负债表的编制方法 （一）直接根据总帐余额填列 （二）直接根据明细帐余额填列 （三）根据若干总帐余额计算填列 （四）根据若干明细帐余额分析计算填列 （五）根据总帐和明细帐余额分析计算填列 （一）直接根据总帐余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据总帐余额填列：“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”、“应交税金”、“其他未交款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 （二）直接根据明细帐余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据明细帐余额填列，如“其中：公益金”项目。 （三 ）根据若干总帐余额计算填列 （四）根据明细账余额分析计算填列 1、 应收账款和预收账款 2、 应付账款和预付账款 3、 待摊费用和预提费用 1、应收账款和预收账款(1) 资产负债表的“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列。 课堂提问：应收账款项目填列为什么要考虑预收账款？ 1、应收账款和预收账款(2) 例如，应收账款总账余额为120000元，其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元， C 借方余额15000元。 1、应收账款和预收账款(3) 则： 应收账款=50000+80000+15000 =145000（元） 预收账款=10000+40000+45000 =95000（元） 2、应付账款和预付账款(1) 资产负债表的“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列。 2、应付账款和预付账款(2) 例如， 应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中M为 借方余额48000元，N为贷方余额8000元。 2、应付账款和预付账款(3) 3、待摊费用和预提费用(1) 资产负债表的“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”总账和“预提费用”总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预提费用”项目应根据“预提费用”总账所属明细帐的贷方余额之和计算填列。 3、 待摊费用和预提费用(2) [ 例] 待摊费用总账借方余额为20000元，预提费用总账贷方余额为30000元，其中预提大修理费用明细账为借方余额5000元。则： 待摊费用=20000+5000=25000（元） 预提费用=30000+5000=35000（元） （五）根据总账和明细账余额分析计算填列 资产负债表的“一年内到期的长期债券投资” 、“一年内到期的长期负债”、“长期债权投资”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。 第二节 利 润 表 一、利润表的含义和作用 1、含义：利润表又称损益表，是反映企业在一定时期（月份、季度、半年度、年度）内利润或亏损形成情况的会计报表。 2、作用： 通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并预测未来的盈利水平。 二、利润表的结构和内容(1) 二、利润表的结构和内容(2) 主营业务 主营业务 主营业务 主营业务 利 润 收入 成本 税金和附加 营业 主营业务 其他业 营业 管理 财务 利润 利润