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货物和劳务税类岗位业务知识题库 计算和案例分析题参考答案 1.【答案解析】 业务1：进项税=3000×11%=330(元)业务2：进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93 (元) 应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49 （万元）免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22 （万元），应退税额＝74.49（万元） （1）进口关税＝30×20%＝6（万元）进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元）（2）业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；业务（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）；业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）；业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55（万元）销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）（5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元） 外购小汽车自用不可以抵扣进项税。进项税转出＝（15700－8000）×17％＋8000÷（1－7％）×7％＝1911.15（元）本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×7％＋1360－1911.15＝68798.85（元）应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元） 增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。进项税＝55800×13%＝7254（元）业务（2）：购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。业务（3）：纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。进项税＝215320＋9600×7%＝215992（元）业务（4）：棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。销项税＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%＝132240（元）运费抵扣进项税＝9690×7%＝678.3（元）业务（5）：销项税＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）业务（6）：电费可以抵扣的进项税为12900元。本月可以抵扣的进项税合计＝7254＋215992＋678.3＋12900＝236824.3（元）本月销售业务产生的销项税合计＝132240＋153000＝285240（元）本月应缴纳的增值税＝285240－236824.3＝48415.7（元） 『答案解析』增值税一般纳税人销售其自行开发