第二章货币资金及应收款项要点.pptVIP

; 目 录; 第一节 货币资金 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 根据存放地点和用途的不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 ;一、 库存现金;;（二）现金的管理 1.现金的使用范围与库存现金限额 1）现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企 业可以用现金办理结算的具体经济业务。 2）企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区 和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多 不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申 请，由开户银行核定。;2.现金的内部控制 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;（三）现金的核算 1.现金的序时核算 2.现金的总分类核算 1）科目设置 “库存现金” 2）账务处理 （1）确认（增加） （2）终止确认 （减少） （3）备用金 （4）现金清查 ;备用金的核算： 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 （1）科目设置 1、设置“其他应收款”科目 即： “其他应收款——备用金” 2、在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。即： “备用金”; （2）备用金的账务处理 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度 二是定额备用金制度 ; 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，①20×3年6月8日因公出差预借备用金350元， ②实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。; 华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，①20×3年7月9日因公出差预借备用金800元，②实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。; 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。; 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。; 随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处 理比较见下表。; 现金的清查： 1.现金清查结果 2.现金清查结果的核算 （1）科目设置 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” (2) 账务处理 现金清查中，发现现金溢缺情况，要分两步走： 一是调账，将账面值 实有数，保证账实一致； 二是转批。 ;库存现金;待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;二、 银行存款; 《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： ;（二）银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 转账结算有四种： 一是票据结算； 二是结算方式； 三是信用卡结算； 四是信用证结算。 ;票据结算方式： ;;;结算方式： ;（三）银行存款的核算 1、银行存款的序时核算（自学） 2、银行存款的总分类核算 1）科目设置 “银行存款” 2）账务处理 （1）确认（增加） （2）终止确认（减少） 3、银行存款余额调节表（自学） ;银行存款余额调节表： 月末企业银行存款日记账的余额要和银行对账单上的 存款余额核对，如果不一致有两种原因： 一是记账有误，记账错误一方进行更改 二是存在未达账项，编制银行存款余额调节表 1、什么是未达账项？ 2、如何编制银行存款余额调节表？;三、 其他货币资金; （一）其他货币资金的内容;（二）其他货币资金的核算 1.科目设置 “其他货币资金” 按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 2.账务处理 1）确认（取得其他货币资金时 ） 借：其他货币资金 贷：银行存款 2）终止确认（使用其他货币资金时 ） 借：原材料等科目 贷：其他货币资金 ; 华联实业股份有限公司2014年5月8日因零星采购需要，①将款项50 000元汇往