第二章金融资产I：货币资金要点.pptVIP

第二章 货币资金 ;本讲主要内容;第一节 库存现金;二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。 包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;2、严格遵守库存现金限额 限额一般为单位3-5天零星开支所需现金额，远离银行的企业最多不超过15天零星开支所需现金额。 3、不准坐支现金 企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存入银行直接用于支出的，称为“坐支” 4、建立健全库存现金账目 设置库存现金总分类账户和库存现金日记帐，做到日清月结。 ……;3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 ;库存现金清查的核算 在清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分,应转入“其他应收款”科目；若属于无法查明原因的现金短缺，经批准后转入“管理费用”科目。 在清查中若为发现现金溢余，则应借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目，待查明原因后再视情况予以转账。属于应支付给有关人员或单位的，应转入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入“营业外收入”科目。;例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现金短缺900元，原因不明。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900 贷：库存现金 900 3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺200元，其余700元无法查明原因。 借：其他应收款 200 管理费用 700 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900;例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢余800元，原因不明。 借：库存现金 800 贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800 4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原因不明。 借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800 贷：营业外收入 800;有关备用金的核算 备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”或单独设置“备用金”科目核算。 备用金通常实行定额管理。;例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额800元，1月1日拨付备用金时： 借：备用金 800 贷：库存现金 800 1月8日行政办公室购买办公用品400元 不做会计分录 1月19日行政办公室购买办公用品100元 不做会计分录 1月30日，行政办公室到财务部门报销管理费用500元，补足备用金。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500;4月20日，该企业取消备用金制度，行政办公室此时尚有300元办公费用未报销。 借：管理费用 300 库存现金 500 贷：备用金 800 ;第二节 银行存款;二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结算。见下图：;银行结算方式适用区域总结 银行本票结算 同城结算方式 支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算 异地结算方式 信用证结算（国际结算）