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税制改革 TaxReform 电子商务环境下税收的挑战及对策 综 s 彭启发 郭一瑰 is e （重庆理工大学会计学院） h t n y 合S 【摘要】随着互联网的发展，电子商务迅速崛起和发展使 美国是互联网技术发展最快的国家，从1995年 企业的经营方式和管理模式发生着巨大的变化, 同时也对 就开始制定与电子商务有关的税收制度，其间对电 税收产生了很大的影响。本文通过对我国电子商务的发展 子商务税收进行了探讨，并在1998年通过了《互联 及其环境下税收的现状分析，系统地提出了电子商务环境下 网免税法案》，明确仅对 般商品按实体经营标准 税收的相关对策。从而为我国电子商务环境下的税收工作 纳税，虚拟商品无需纳税，并 对该法案进行了多 提供一定的指导作用。 次延期。据相关报道，2013年美国参议院对互联网 【关键词】电子商务 税收法律 税收征管 【中图分类号】F812.42 销售进行征税提议。2014年美国国会参议院再次 提起将对《市场公平法案》进行审议，内容主要是对 一、引言 网络电商征收销售税。英国于2002年实施《电子商 随着信息技术的快速发展，电子商务也获得了 务法》，对所有网络在线销售的商品征收增值税，并 蓬勃的发展，如网上购物、虚拟商店都是以互联网 规定年销售超过规定额5.8万英镑，必须进行纳税 为平台由企业直接向客户销售商品的在线销售活 登记。同时，新加坡也对线上经营所得进行了明确 动。它打破了传统贸易的时间、空间限制,降低了 规定，所有营业利润包括电子商务所得以及公司在 物资、资金、信息的传递成本,促进了生产者、经营 境外但在境内设立网站的所得均为新加坡所得，应 者与消费者之间的沟通和交流。电子商务给企业 缴纳所得税；另外，还规定销售者在境内通过电子 的经营活动和人民的生活方式带来深远的影响。 商务销售的货物与传统货物 样要征税。 同时，它对于传统行业是 个巨大的冲 ,在电子 （二）国内电子商务发展状况 商务环境下各种业务公司的设立更加简易化、公司 我国的电子商务发展状况与西方相比相对滞 经营流程更加隐性化、支付更加数字化，这给我国 后，而 区域发展不均衡。同样，我国的电子商务 传统的税收征管工作带来了 定的挑战。电商征 税收发展与其他国家 样受到了冲 ，而 就目前 税随着信息技术的