税收激进行为的外溢效应——来自共同审计师的证据.pdfVIP

Z温副勤酣皿噩噩 税收激进行为的外溢效应 一-来自共同审计师的证据* 曾妹李青原 (武汉大学经济与管理学院 43∞72) [摘要]本文以 2∞3 年至 2014 年沪深两市 A 股非金融类上市公司为样本，实证发现企业的税收激进行为具有通 过共同审计师传导的外溢效应， f!p 与税收激进的企业有共同外部审计师的客户也会体现出税收激进行为。企业 的税收激进行为是企业代理问题的一种表现，审计作为企业的一种外部治理机制，对这种行为具有监督和抑制 作用。企业的税收激进行为通过共同审计师的外溢效应体现出不同审计师之间监督作用的系统性差异。进一步 检验发现，国际四大会计师事务所和较高的地区税收征管强度对这种外溢效应具有抑制作用。 [关键词]共同审计师税收激进外溢效应代理问题 一、引言 长作用。就中国的现状而言，会计师事务所针对企业的业务 2∞8 年以来，由于世界经济持续不稳定，各地政府和 主要集中于审计服务，税务服务尚未形成规模，因而对企业 企业，尤其是大型跨国企业之间在税收问题上的矛盾日趋 税收激进行为的影响主要是通过第一种渠道产生的。第三种 尖锐。国际性企业每年在欧洲地区的避税额达到1. 11 万亿 渠道在中国现实社会中可能存在，但其范围和程度难以量 美元，多家知名跨国企业在不同国家相继曝出涉嫌利用 化，在此仅作为一种可能渠道的推测。 非法会计手段逃税的质疑，其中苹果公司的避税行为尤 除了影响渠道较为单一外，我国制度背景还有两个特 为突出，或遭罚款 190 亿美元。①国内也存在大型企业采 点。第一，在我国多缴税→定程度上代表了良好的政府关 用激进手段避税的现象，仅在 2014 年江苏省国税局的反避 系，我国企业的避税动机可能并不强烈，尤其是国有企业。 税专业团队就补征税款 40 多亿元，其中超亿元的案件有 然而越来越多的研究发现在我国国有企业依然存在避税动 10 个。②会计师事务所在公司避税行为中所扮演的角色也 机 (Zhang et al. , 2016) 。第二，我国审计师的声誉损失风 日渐引起公众的关注。 2015 年 2 月，英国议会1--院政府账 险、法律风险与发达国家和地区相比较弱，会计师事务所 目委员会发布报告称，普华永道的协助避税行为已经发展至 在审计过程中可能没有动力严格约束企业的税收激进程度。 工业级规模。③