营改增发票讲解综述.pptVIP

2016 年5 月1 日起 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 什么是“营改增”？ 流转税中营业税改为增值税 什么是增值税？ 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税 。 ;如：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含进项税）100万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）160万元，则60万元（160-100）就是增加额。 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 ;2012年元月：上海 2012/09/01：北京 2012/10/01：江苏、安徽 2012/11/01：福建、厦门、广东、深圳 2012/12/01：浙江、宁波、湖北、天津 2013/08/01：国务院常务会议决定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业(研发和技术服务、文化创意、鉴证咨询、广播影视及物流辅助服务、有形动产租赁服务）营改增试点在全国范围内推开。 2014/01/01:在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 2014/06/01:日起电信业纳入营改增范围。 2016.5.1推广到建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。(15年11月北京市地税局通用机打发票广告费、河北地税局通用机打票宣传制作费14年12月、14年8月贵州地税通用。。。广告费。15年1月长沙地税。。。广告费。。。。。。 ;1.有利于完善税制，消除重复征税 原税制的主要弊端： （1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣； （2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣； （3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣； （4）全额征收，也就是“全额征收、道道征税”。 2.有利于税收征管与发票管理 ;*;一、可抵扣项目;二、不可抵扣项目;;*;*;① 在没有仸何实质交易情况下的凭空开具 ② 在有一定实质交易情况下的不实开具，包括销货方、贩货方、货物或服务名称、数量、金额等仸何一项。 ;虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介终他人虚开行为之一的。 根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）的规定，虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。 ;是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开 、介终他人虚开普通发票行为之一的 ①情节严重的，处 二年以下有期徒刑、拘役或者管制，幵处罚金。 ②情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，幵处罚金。 ③单位犯前款罪的，对单位判处罚金，幵对其直接负责的主管人员和其他直接责仸人员， 依照前款的规定处罚。 ;利用虚开的专用发票迚行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法迚行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任 。 持有伪造的发票罪 明知是伪造的发票而持有，数量较大的， 处二年以下 有期徒刑、拘役或者管制幵处罚金；数量巨大的， 处二年以上七年以下 有期徒刑，幵处罚金;应关注的发票涉税风险点 票款不一致的增值税专用发票 某公司（一般纳税人）拟在一个小规模纳税人A公司那里采购一批货物，为促成该项交易，A公司承诺可提供B公司开具的17%的专用发票，但款项必须打给A公司。你认为这样做可行吗？为什么？ 税发【1995】192号）第一条第（三）项规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。 ;（一）营改增发票种类; 全面营改增以后，所有纳税人都将使用国家税务局监制的发票，主要的发票票种有两种：增值税专用发票和增值税普通发票。 增值税小规模纳税人只能核定增值税普通发票，增值税一般纳税人可以申请增值税专用发票和增值