08第五章.金融企业会计ppt要点.pptVIP

金融企业会计;Content;金融机构往来;第一节  商业银行与中央银行往来的核算;中央银行（Central Bank） ;人民银行 存款准备金帐户;一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算;“存放中央银行款项——准备金存款”;二、商业银行向中央银行存取款项的核算 ;1．向中央银行缴存现金的处理 ;2．向中央银行支取现金的处理 ;（三）向中央银行缴存存款的核算;缴存范围 ;缴存范围 ;缴存财政性存款的核算 ;2、调整缴存财政性存款的核算 　　;2、调整缴存财政性存款的核算 　　;2、调整缴存财政性存款的核算 　　;练习题： 工商银行武汉分行6月10日财政性存款科目余额，经查，该行6月10日在中央银行的缴存财政性存款账户余额。6月15日，该行在中央银行的准备金存款账户余额。工商银行武汉分行于6月15日实，欠缴存款于6月19日补缴，并支付罚款28322.4元。 ;1. 本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元） 本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。 （1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 25 610 000 贷：存放中央银行款项——准备金 25 610 000 （2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40;再贷款Re-lending 再贷款是指中央银行向商业银行的贷款。人民银行对金融机构贷款根据贷款方式的不同，可以划分为信用贷款和再贴现两种。 信用贷款是人民银行根据金融机构资金头寸情况，以其信用为保证发放的贷款。;（一）再贷款与再贴现账户的开立;;2．资产负债表日的核算;3．再贷款到期收回的核算;再贴现（Rediscount）;（一）再贷款与再贴现账户的开立;再贴现的核算 ;【例5-2】中国农业银行惠州市支行于2015年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。;商业银行： 借：存放中央银行款项 99 298.75 贴现负债——利息调整 701.25 贷：贴现负债——面值 100 000 资产负债表日，按计算确定的利息费用， 借：利息支出 701.25 贷：贴现负债——利息调整 701.25 ;3．再贴现到期收回的核算;4．再贴现到期未收回的核算;工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月2.475 ‰。 ;3．(1)办理再贴现 再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元) 实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款 317 888 贴现负债——利息调整 2 112 贷：贴现负债——面值 320 000 资产负债表日： 借：利息支出 2 112 贷：贴现负债——利息调整 2 112 (2) 再贴现到期收回 人民银行： 借：××银行准备