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资产损失变化和申报要求 （四）货币资产损失（第四章） 内容：现金损失、银行存款损失和应收及预付款项 现金 存款：金融机构清算 应收及预付款项坏账损失： 资产损失变化和申报要求 （五）非货币资产损失 第五章 资产类型：存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失 损失类型：盘亏、报废、毁损或变质、被盗、丢失、停建、森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失、抵押资产拍卖、被替代或超过保护期 资产损失变化和申报要求 盘亏，资产损失价值的确定；盘点表；除存货外，金额较大的需要专业技术鉴定。 报废、毁损，损失金额确定；报废原因，内部核批资料；金额较大的专业鉴定，证明资产确实不能使用。 无形资产，证明已被替代或超过保护期。 资产损失变化和申报要求 （六）投资损失 债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。 债权投资损失：确认投资行为的存在和投资损失金额；同时根据不同情况提供不同证据。 1.债务人或担保人破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等。 应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。 无证明，上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）金额在三百万元以下的，提供相关证明材料。 资产损失变化和申报要求 2.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等； 3.债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明； 资产损失变化和申报要求 4.不能偿还到期债务，诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书 5.不能偿还到期债务，提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书； 资产损失变化和申报要求 股权投资损失:投资损失金额确认证据，被投资企业破产、终止经营、停止交易、营业执照注销、吊销文件、资产处置情况、资产清偿证明或者遗产清偿证明。超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。 资产损失变化和申报要求 委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财损失。按照债权或股权处理。 提供与本企业生产经营活动有关的担保损失，比照应收款项损失进行处理。 关联企业资产损失：按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 不得扣除的股权和债权损失。 资产损失变化和申报要求 （七）其他资产损失 不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售损失 内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失， 刑事案件原因形成的损失 资产损失变化和申报要求 （八）附则 明确了扣除原则。本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。 具体实施办法：各省制定 执行时间，2011年1月1日。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。 对原制定文件的废止。 资产损失变化和申报要求 五、申报注意事项 （一）企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便申报和税务机关检查。 资产损失变化和申报要求 (二)存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。（税务师税务师） 固定资产盘亏、丢失、报废、毁损损失金额较大的（），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 资产损失变化和申报要求 （三）债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录） 资产损失变化和申报要求 一、主要变化 （一）是扣除方式由自行申报扣除和审批调整为纳税人申报扣除 第五条资产损失政策和表样\企业资产损失所得税税前扣除管理办法.DOC 资产损失变化和申报要求 （二）是资产