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纳税评估重点、难点解读 国税局征收管理科 2014.06 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 纳 税 评 估 请大家批评指正 2014.06 揣测心理 1 2 约谈人时而陈述一些，时而反悔 反悔心理 1、态度发生变化 2、极力表白、提出条件 3、惶恐不安，无所适从 （二）动摇反复阶段 投机心理 1 2 政策宣传、攻心策略成功，被约谈人无对抗冬季，陈述彻底。 气馁心理 3 估测受罚、情绪低落，需正确引导。 期望心理 1、得过且过 2、留有余地 3、翻供 （三）供述违法事实阶段 二、举证约谈 约谈 举证 6、发出《问询通知书》 信函、电话、短信、网络（以下简称通讯调查）和面谈等方式沟通。 7、实施约谈 现场制作 《询问（调查）笔录》 约谈 举证 7、实施约谈 约谈 举证 节点说明 1.需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。 2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。 3.纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。 4.在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。 5.实施约谈的纳税评估人员应当不少于两名。 8、自查更正错误 约谈 举证 制作《询问调查笔录》 分析约谈结果 《纳税评估报告》 实地核查 疑点排除 疑点不能排除 询问通知书 自查改正 8、自查更正错误 约谈 举证 9、分析约谈结果 约谈 举证 制作《询问调查笔录》 分析约谈结果 《纳税评估报告》 实地核查 自查改正 疑点排除 疑点不能排除 询问通知书 9、分析约谈结果 约谈 举证 疑 点 消 除 疑 点 未 消 除 分析约谈结果 《纳税评估报告》 进入实地核查 三、实地核查 实地 核查 《税务检查通知书》 分析检查结果 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误 《纳税评估报告》 疑点排除 不涉嫌偷逃骗税 涉嫌偷逃骗税 三、实地核查 实地 核查 分析检查结果 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误 《纳税评估报告》 疑点排除 不涉嫌偷逃骗税 涉嫌偷逃骗税 《税务检查通知书》 实地 核查 实地核查 实施 10、发出《税务检查通知书》 实地核查 准备 实地 核查 实地核查准备 节点说明 评估人员应填制《纳税评估实地核查提请表》，并经部门主管领导审批后实施。进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。 实地 核查 10、发出《税务检查通知书》 实地核查 准备 实地核查 实施 实地 核查 实地核查实施 节点说明 对核查情况应制作《纳税评估工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。《纳税评估工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。 11、分析检查结果 实地 核查 《税务检查通知书》 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误 《纳税评估报告》 疑点排除 不涉嫌偷逃骗税 涉嫌偷逃骗税 分析检查结果 11、分析检查结果 实地 核查 不涉嫌偷逃骗抗税 评估组汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。 可：将评估问题及处理意见以《税务事项通知书》形式发给纳税人并限期反馈。 也可：在纳税人的涉税问题在取得确凿补税证据的基础上，未达到移