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软件产品即征即退专题讲座 合肥市国税局行政审批中心 路 华 二○一四年七月二十八 主要内容： 软件产品即征即退的基本概述 软件产品即征即退的财务处理 软件产品进项税额的划分 软件产品即征即退的计算方法 纳税人需报送的纸质资料 税务机关的审核程序 企业常见的申报错误 温馨提示 一、软件产品即征即退的基本概述 （一）基本概念 1.软件产品的界定和分类 软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据。它包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成的软件产品。 2.软件产品的增值税政策 （1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 ﹙2﹚增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 （二）基本条件 1.必须是增值税一般纳税人企业，不征收增值税或增值税非一般纳税人不享受退税政策。 2.必须是自行开发生产的软件产品，软件企业外购或委托开发的软件产品不享受退税政策。 3.必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检