《纳税筹划为.ppt

;第一模块：我国税收问题;人生和税收的关系;田野如是说： ①除了鲁滨逊式的生活，追求不纳税的空间是徒劳无益的 ②追求不纳税的空间正如追求方的圆、永动机;问题一：人一年为国家纳税工作多少天？;衡量税负的两把尺子; 中国人一年为税工作161天;问题二：我的税如何交给国家？;税负的转嫁问题;4.我国共有18个税种;问题三：我国的税负高低分析;2013年全国财政收入情况;我国13年来税收总量占GDP比例一览表;（1）中国税负与国际比较;《福布斯》的159指数组成;我国税负仍处世界较低水平？;（2）国有企业与民营企业税负比较;国资委:国有企业的税负明显高于其他类型企业，近年来税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多 《中国经济周刊》:在A股全部的1700多家上市公司中，992家国企的平均税负仅为10%，而其余民企的平均税负则高达24% ;国税总局监控数据;国家统计局各省税负一览表（包含劳动保险）;第二模块：为什么要“营改增”？;1.结构性减税 2.降低企业税负 3.体现税收公平性;公平性是税收的基本原则;增值税及其特点;增值税的起源;开征增值税世界各国间接税政策的必然选择;增值税的征税对象;“营改增”的技术分析;纳税人身份不同核算方式不同分一般纳税人和小规模纳税人;小规模纳税人与一般纳税人的区别;计算方法有区别;小规模纳税人“营改增”前后税负比较;中央“营改增”步骤;《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号;减税效果;横看成岭侧成峰, 远近高低各不同不识庐山真面目, 只缘身在此山中;各地规定税负增加的由财政返还;第三模块：“营改增”企业应对策略;建筑业“营改增”税负增加超预期;建筑业进项无法完全抵扣是税收增加的核心因素;①建筑业产值利润率只有3.6%，11%的增值税税率对部分企业可能是灭顶之灾。 ②江苏省苏中建设集团，营改增后税负1.2倍，仅附加税相应增加了3156万 ③江苏嘉洋华联公司测算，营改增后各项税负合计实际税负将增加1.8倍。 ④中国建设会计学会挑选的66家企业的理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%。而实际测算结果是，平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.8%。;建筑协会对财政部五点建议;（一）是否何时纳入营改增试点;一般纳税人异常严格的标准适应;1.必须凭《专用发票》抵扣;2.必须规定时间认证抵扣;3.抵扣有许多限制性条件 4.发票开具时间必须慎重 5.核算非常复杂 ①销售额大小的确认 ②纳税义务时间的确认 ③专用发票合规性的检查 ④错票的处理非常复杂 ;抵扣原理致使偷税是大概率事件;6.虚开增值税罪莫大焉！; 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。　　 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。;（二）管理层的统筹规划与决策;（三）“营改增”对财务管理的影响分析;1.对财务分析的影响;对利润的影响;2.纳税时间的影响;3.企业的财务会计系统要跟上;4.采购及客户选择思路要变;贪图便宜，采购没有发票的危害;建安行业主要面对沙石料、水泥等无法开具17%的发票;关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税[2009]9号;税率不同下有无发票的价格差;计算举例;同等报价下发票不同处理的折扣点;5.签合同必须过财务部门关;营改增前后保持税负不变可抵扣存货平衡点;举例说明;①应纳增值税=销售额×11%—原材料×17% ②应纳营业税=销售额× （1+11%）×3% ①= ② 销售额×11%-原材料×17% =销售额× （1+11%）×3% 原材料÷销售额=45% ③即销售额1亿，必须有可抵扣0.45亿材料匹配 3%税负才不会增加;第四模块：建筑安装行业现有税收政策亮点;（一）施工企业增值税与营业税的辨别;关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告总局2011年第23号公告?????;1.什么是自产货物？ 2.原材料与自产货物 3.施工现场与非施工现场 4.税务部门不同的看法;预制构件的纳税：分施工现场和非现场预制构件与预制混凝土纳税有区别;关于印发增值税若干具体问题的规定（国税发[1993]154号）;关于建安企业所属单位生产沥青混疑土征收增值税问题的批复（国税函[2000]790号）;; 使用自产混凝