新个人所得税法讲训.ppt

新个人所得税法培训 二○一一年八月 一、此次修改个人所得税法的背景和目的 我国现行个人所得税制，是在1980年五届全国人大三次会议通过的税法基础上，考虑了1986年国务院发布的城乡个体工商业户所得税暂行条例和个人收入调节税暂行条例，经1993年工商税制改革时作重要修订，并在随后对利息税和减除费用标准等进行多次调整而逐步形成的。 为此,自2009年5月份以来，在国家总局主要领导的直接指导下，总局组织专门班子认真开展个人所得税制改革问题研究,初步形成了《个人所得税制改革十年规划（2010—2020年）》，明确提出分步实施个人所得税制改革的设想。 　　为进一步推进个人所得税制改革，2010年5月，总局成立了个人所得税制改革工作领导小组，反复研究论证个人所得税制改革方案；2011年2月27日，财政部、税务总局和国务院法制办将起草的《个人所得税法修正案》（草案）正式上报国务院，3月份，国务院常务会议审议个人所得税法修正案（草案），将草案中的减除费用标准2500元/月提高到3000元/月；工薪所得税率表由9级改为7级，生产经营所得税率级距也作了相应调整，并决定提交全国人大常委会审议。 2011年4月21日，十一届全国人大常委会第二十次会议一审个人所得税法修正案（草案）。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定。 二、此次修改个人所得税法的主要内容 一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元； 二是调整了适用于工薪所得的最低税率和税率级次级距； 三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距； 四是适当延长了个人所得税申报纳税时间。 五、新税法自2011年9月1日起施行。 三、新《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改： 四、新《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改： 说明：涉外人员附加减除费用问题 目前，现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。 考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。 因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。 五、新旧工资薪金所得税税率对照表 六、新旧个体工商户的生产、经营所得税率对照表 　　考虑到个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者，与工资、薪金所得者一样，承担着本人及其赡养人口的生计、教育、医疗、住房等消费性支出，为平衡个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者与工资、薪金所得者的税收负担，根据以往相关税收规范性文件的规定，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者在计算个人所得税时，允许其在税前比照工薪所得减除费用标准给予扣除，但个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人领取的工资不得在税前扣除。因此,此次提高工薪所得减除费用标准后,财政部、税务总局根据修改后的个人所得税法及其实施条例的规定和以往做法，已制定了相关文件，明确个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者减除费用标准也由2000元/月提高到3500元/月。 需要说明，从名义税率上看，个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业，但个体工商户与另外两者相比，在征税方式上具有不同之处： 一是工薪所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税，自行申报；二是个体工商户只征一道个人所得税，小企业除征企业所得税外，其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工薪所得是定额减除费用3500元/月，个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外，其生产经营的成本费用是可据实扣除的；四是从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。 七、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率适用问题 1.纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 2.纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 例1：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年9月3日取得工资收入3600元，应缴纳多少