房地产行业税务基础知识培训-方圆.ppt

五、个人所得税 （四）年终奖介绍 ●年终奖的6个盲区 由于个人所得税税率有七档，每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。因此，请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元。这6个“盲区”对个税的影响： [18001元－19283.33元]： 发18001元比18000元 多纳个税 1154.1元 [54001元－60187.50元]： 发54001元比54000元 多纳个税 4950.2元 [108001元－114600元]： 发108001元比108000元 多纳个税 4950.25元 [420001元－447500元]： 发420001元比420000元 多纳个税 19250.3元 [660001元－706538.46元]:发660001元比660000元 多纳个税 30250.35元 [960001元－1120000元]： 发960001元比960000元 多纳个税 88000.45元 五、个人所得税 个人所得税的总结： ●分开计税对你来说是划算的 ●年收入在12万以上的，你要自觉申报 ●小心年终奖的临界点 ●被辞退的补偿金不交税 ●个税的缴交地可能会与您的购房置业有关系 ●学习税法将会给你带来一定的收益 项目利润构成表 1、假设全部有合法的发票并支付 2、假设发生不合规的成本费用 比例 金额 金额 不规范行为/备注 1、 经营收入 100,000.00 100,000.00 2、 经营成本（含建设成本和费用、借款费用、项目现场费用） 65% 65,000.00 65,000.00 1、支付的工程款没有发票3000万 2、支付给总包工程款10000万与和结算金额9500万不符 3、 经营毛利额 35% 35,000.00 35,000.00 4、 毛利率 35% 35% 35% 5、 营业税金及附加： 其中：营业税及附加 5.7% 5,700.00 5,700.00 土地增值税 ——清算 假设 4,550.00 4,550.00 6、 行政管理费用 3% 3,000.00 3,000.00 3、支付宣传费50万没有发票 4、报销行政费60万没有发票 7、 营销费用 2.50% 1,625.00 1,625.00 8、 利润总额 20% 20,125.00 20,125.00 应纳税所得额 　 20,125.00 23,735.00 =20125+3000+500+50+60 9、 所得税（25%） 5,031.25 5,933.75 10、 净利润 15% 15,093.75 14,191.25 四、房地产企业如何合理地交税 （一）学习、掌握并执行税法的相关规定，规范财务行为 根据上述例子可见，在没有发票的情况下多交了企业所得税902.5万元。 因此，规范财务行为是保证合理交税的基础。 四、房地产企业如何合理地交税 （二）优化业务流程 ● 销售环节某些业务安排，对企业税负的影响: 比如： 买房100万，送家电2万，计算营业税的基数100万； 买房100万可减2万，计算营业税的基数是98万。 ● 费用报销 尽量列入项目现场管理费用开支，可以作为建造成本抵扣土地增值税。 四、房地产企业如何合理地交税 （二）优化业务流程 ● 架构设置 财务部门、销售部门和人力行政部门人员的工资及费用不能列入项目现场管理费用开支（建造成本），无法列入土增税的扣除额，所以，不要将法务部门、开发部门、司机、成控招标部门的同事等列到上述部门的编制中。 ● 境外劳务合同的签订 与境外公司签署的设计合同，工程完成时间在180天以内的，支付境外费用时公司不需要预提企业所得税，完成时间在180天以上的，需要预提企业所得税。 （尽量需要超过180天工作的合同分开签署） 四、房地产企业如何合理地交税 （二）优化业务流程 ●工程款的支付安排、结算工作对税负的影响 例5：2012年12月，公司已收齐楼款100000万元，预算成本总额为65000万元并且已签署了相关合同，但因为许多工程款仍未结算，只支付了65000万的85%（已取得合法的发票），仍有9750万元未支付，这种情况下，公司当年的所得税应如何计算呢？ 以例3的利润表为例：由于9750万未支付且没有结算报告，税务部门无法对这部分成本进行确认，因此， 应交企业所得税=（应纳所得额+未付款调增额）*25% =（20125+9750）*25%=7468.75万元 2013年的企业所得税比原利润表上的5031.25万元多交2437.5万元。 四、房地产企业如何合理地交税