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2011.1.13 工资、薪金个人所得税政策及实务操作 2012.5.24 123 薪酬节税管控 培训目的：全面解读工资薪金、劳务报酬个人所得税政策，合理进行纳税管控，准确计算应交税款 依法纳税是您的义务； 应交的不偷、不漏； 科学管控省下的就是挣下的。 前言：个税基本情况简介 1.特点：分类制、综合制、混合制 2.十一个税目 3.四类税率:超额累进税率、比例税率、加成征收税率、减征税率 4.费用扣除办法:定额扣除、比例扣除、计算扣除、无扣除 5.两种征管方式：分类源泉扣缴、个人自行纳税申报 二.新法工资薪金部分调整的主要内容 （一）减除费用标准的变化 居民基本生活费用不纳税的原则 人均消费性支出为依据 减除费用标准适时动态调整 三次调整： 由800元/月提高到1600元/月，由1600元/月提高到2000元/月 ，2011年9月1日起调高至3500元/月 二.新法工资薪金部分调整的主要内容 （二）涉外人员附加减除费用标准保持现行4800元/月不变 1.附加减除费用标准内容的变化 由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月 外籍人员个人所得税应纳税所得额未发生影响，但对应纳税额会有所影响 二.新法工资薪金部分调整的主要内容 【案例1】 某外商投资企业外籍总经理卡特先生在中国境内任职未满90天，2011 年8月、9 月均取得来源于中国境内的工资薪金所得20000元。 分别计算8、9月份应缴纳个税？ 二.新法工资薪金部分调整的主要内容 （三）税率结构发生重大调整 1.减少纳税级次，简化税制（9级变7级） 2.适当降低最低档税率（3%），拉大低档次税率级距（3%和10%），取消15%和40%两档税率，减轻中低工薪所得纳税人的税收负担 3.维持最高档45%的税率不变，扩大了最高税率45%的覆盖范围，将40%税率的应纳税所得额并入45%税率 4. 4.缴纳个税申报时间的变化：纳税期限由7天改为15天 三.工资薪金个税基本计算方法 月工薪所得额计算六步骤 1.汇总当月所有的收入（需要注意的是，一月内的收入必须进行合并，收入不包括年终奖） 2.计算应纳税所得额=本人月收入-法定标准之内的“三险一金”- 费用扣除标准3500元 3.计算捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%（符合条件全额扣除） 4.计算扣除捐赠后的应纳税所得额=应纳税所得额-捐赠扣除限额 5.对号入座找税率及速算扣除数。 6.计算应纳税额＝扣除捐赠后的应纳税所得额×税率－速算扣除数 四.新旧税法税额对比 四.新旧税法税额对比 【案例2-1】某企业职工张某每月工资为3500元（乙扣除“三险一金）? 【案例2-2】某企业职工李某每月工资为6000元（乙扣除“三险一金） 【案例2-3】某企业职工王某每月工资40000万元（乙扣除“三险一金） 四.新旧税法税额对比 【工薪所得计算缴纳个税点评】 月薪3500元以上一定就要缴个税的误解。 一般月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。 税收管控方法中最直接、最实用的筹划思路。 四.新旧税法税额对比 【链接相关内容】 1.三险一金：基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费和住房公积金 2.工伤保险和生育保险 3. 捐赠问题（国内外人员） （1）限额扣除：不超过应纳税所得额的30%； （2）列举的的捐赠，全额扣除（13家） 四.新旧税法税额对比 2. 捐赠问题（全额扣除 ） 1）向教育事业的捐赠；（财税[2004]39号） 2）向红十字事业的捐赠； 3）对公益性青少年活动场所的捐赠； 4）向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；（财税[2001]9号） 5）向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠。 6）对中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华健康快车基金会、见义勇为基金会、孙冶方经济科学基金会 四.新旧税法税额对比 2. 捐赠问题（全额扣除 ） 7）宋庆龄、中国福利会、中国残疾人、中国扶贫、中国煤矿尘肺病治疗、中国环境保护基金会；（财税[2004]172号） 8）中国老龄事业发展、中国华文教育、中国绿化、中国妇女基金会、中国关心下一代健康体育、中国生物多样性会、中国儿童少年会、中国光彩事业会；（财税[2006]66号 9）中国医药卫生事业发展会；（财税[2006]67号） 10）中国教育发展基金会；（财税[2006]68号） 11）企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。（《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》财税[2003]10号） 12）个人对上海世博会的捐赠； 13）财税[2008]160号文件，明确了